Công văn 1778/DLA-QLDN1 năm 2025 kê khai thuế giá trị gia tăng và xác định doanh thu đối với hoạt động bán điện do Thuế tỉnh Đắk Lắk ban hành

Ngày 27/11/2025, Thuế tỉnh Đắk Lắk nhận được Công văn số 160/2025/CV- DPHC ngày 16/11/2025 của Công ty Thủy điện Điện lực Đak Lak (sau đây gọi tắt là Công ty) về thời điểm kê khai thuế GTGT và xác định doanh thu đối với hoạt động bán điện. Thuế tỉnh Đắk Lắk có ý kiến như sau:

1. Về thời điểm lập hóa đơn:

Căn cứ quy định tại điểm h khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.

“Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn

…

h) Đối với hoạt động bán điện của các công ty phát điện trên thị trường điện thì thời điểm lập hóa đơn điện tử được xác định căn cứ thời điểm về đối soát số liệu thanh toán giữa đơn vị vận hành hệ thống điện và thị trường điện, đơn vị phát điện và đơn vị mua điện theo quy định của Bộ Công thương hoặc hợp đồng mua bán điện đã được Bộ Công thương hướng dẫn, phê duyệt nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật về thuế. Riêng hoạt động bán điện của các công ty phát điện có cam kết bảo lãnh của Chính phủ về thời điểm thanh toán thì thời điểm lập hóa đơn điện tử căn cứ theo bảo lãnh của Chính phủ, hướng dẫn và phê duyệt của Bộ Công thương và các hợp đồng mua bán điện đã được ký kết giữa bên mua điện và bên bán điện”.

2. Về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng:

Căn cứ quy định tại điểm a khoản 2 Điều 16 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng:

“Điều 16. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với một số hàng hóa, dịch vụ khác

…

2. Đối với hoạt động bán điện:

a) Đối với hoạt động bán điện của các công ty phát điện trên thị trường điện, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được xác định căn cứ thời điểm về đối soát số liệu thanh toán giữa đơn vị vận hành hệ thống điện và thị trường điện, đơn vị phát điện và đơn vị mua điện theo quy định của Bộ Công thương hoặc hợp đồng mua bán điện đã được Bộ Công thương hướng dẫn, phê duyệt nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật về quản lý thuế. Riêng hoạt động bán điện của các công ty phát điện có cam kết bảo lãnh của Chính phủ về thời điểm thanh toán thì thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng căn cứ theo bảo lãnh của Chính phủ, hướng dẫn và phê duyệt của Bộ Công thương và các hợp đồng mua bán điện đã được ký kết giữa bên mua điện và bên bán điện.

b) Đối với hoạt động bán điện (trừ trường hợp nêu tại điểm a khoản này), thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp điện hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. Kỳ quy ước để làm căn cứ tính lượng điện cung cấp căn cứ thỏa thuận giữa đơn vị cung cấp điện với người mua”.

3. Về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội.

“Điều 44. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:

…

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.”

4. Về thời hạn nộp thuế:

Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội.

“Điều 55. Thời hạn nộp thuế

1. Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế…”

5. Về thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế:

Căn cứ quy định tại Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025 của Quốc hội.

“ Điều 8. Doanh thu

1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Chính phủ quy định chi tiết Điều này”.

Căn cứ quy định nêu trên và trường hợp cụ thể của Công ty, thời hạn xuất hóa đơn và thời hạn kê khai nộp thuế được xác định là thời điểm đối soát số liệu thanh toán nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với kỳ phát sinh nghĩa vụ thuế. Theo nội dung trình bày của Công ty, đơn vị kê khai thuế GTGT theo quý, doanh thu tháng 9/2025 đơn vị xuất hóa đơn và kê khai thuế trong kỳ kê khai quý 3/2025, doanh thu tháng 12/2025 đơn vị xuất hóa đơn và kê khai thuế trong kỳ kê khai quý 4/2025 và áp dụng tương tự với các kỳ tiếp theo.

Đối với quy định về thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025 đã có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/2025, tuy nhiên hiện nay chưa ban hành Nghị định, Thông tư quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành, Thuế tỉnh Đắk Lắk sẽ trả lời Công ty khi có hướng dẫn cụ thể.

Trong quá trình thực hiện, trường hợp còn vướng mắc đề nghị Công ty liên hệ trực tiếp với Phòng quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 1; số điện thoại: 0263811.074; địa chỉ: số 12 Lý Thái Tổ, phường Tân An, tỉnh Đắk Lắk.

Thuế tỉnh Đắk Lắk trả lời để Công ty biết và thực hiện đúng quy định./.

Nơi nhận:

- Như trên;

- Lãnh đạo Thuế tỉnh Đắk Lắk;

- Các Thuế cơ sở;

- Phòng NVDTPC;

- Website ngành thuế;

- Lưu: VT, QLDN1(02b) | KT. TRƯỞNG THUẾ TỈNH

PHÓ TRƯỞNG THUẾ TỈNH

Nguyễn Bá Vụ