Công văn 2762/TCT-KK kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng 2016

Căn cứ Khoản 9 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính: “14a. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định phục vụ cho sản xuất: phân bón, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ, thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác tiêu thụ trong nước không được kê khai, khấu trừ mà tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào thể hiện trên hóa đơn giá trị gia tăng, chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu phát sinh trước ngày 01 tháng 01 tháng 2015 đáp ứng Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế và thuộc diện hoàn thuế theo quy định tại Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 và Thông tư này.”

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, thì:

- Số thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, thức ăn gia súc và thức ăn cho vật nuôi khác tiêu thụ trong nước không được kê khai, khấu trừ mà tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ số thuế giá trị gia tăng của tài sản cố định mua vào thể hiện trên hóa đơn giá trị gia tăng, chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu phát sinh trước ngày 01 tháng 01 tháng 2015.

- Trường hợp Công ty cổ phần PELMICO VHF có Khoản thuế GTGT khâu nhập khẩu đối với máy móc thiết bị chế biến bột cá phát sinh ngày 31/7/2013 nhưng đến thời Điểm 13/3/2015 Công ty mới thực nộp vào ngân sách thì số thuế GTGT đầu vào trên chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu nêu trên của Công ty cổ phần PILMICO VHF không được kê khai, khấu trừ mà tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tổng cục Thuế thông báo để Công ty cổ phần PILMICO VHF được biết./.

Nơi nhận: - Như trên; - Vụ PC (BTC); - Các Vụ: PC, CS; - Lưu: VT, KK (2b).

TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ Lê Thị Duyên Hải