Công văn 4550TCT/NV5 số 4550 TCT/NV5 ngày 22/12/2003 của Tổng cục Thuế về việc khấu trừ thuế GTGT đối với hoá đơn kê khai trễ hạn

Căn cứ theo điểm 1.2 c, mục III, phần B, Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29 tháng 12 năm 2000 của Bộ Tài chính: “Thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong tháng nào được kê khai khấu từ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp hoá đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong tháng nhưng chưa kê khai kịp trong tháng thì được kê khai khấu từ vào các tháng tiếp sau, trường hợp do lý do khách quan thì được khấu từ trong thời gian tối đa là 03 tháng tiếp sau.”

Căn cứ theo quy định trên, trường hợp hoá đơn GTGT của Công ty phát sinh trong tháng 06/2003 thì phải kê khai khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, chậm nhất là 03 tháng tiếp sau. Công ty không được khấu từ thuế GTGT đầu vào đối với các hoá đơn GTGT kê khai khấu trừ quá 3 tháng, số thuế GTGT do kê khai chậm không được tính khấu từ Công ty được hạch toán vào chi phí.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty biết và thực hiện.

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Văn Huyến