Công văn 4654/HYE-QLDN2 năm 2025 hướng dẫn áp dụng thuế suất giá trị gia tăng 0% do Thuế tỉnh Hưng Yên ban hành

Kính gửi: Công ty Cổ phần Dệt Toàn Cầu
(Địa chỉ: Km20, Quốc lộ 5 thôn Yên Phú, xã Nguyễn Văn Linh, tỉnh Hưng Yên. Mã số thuế: 0901049515)

Trả lời Văn bản số 01/CV-DTC ngày 20/10/2025 của Công ty Cổ phần Dệt Toàn Cầu (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc đề nghị hướng dẫn áp dụng thuế suất giá trị gia tăng 0% (theo Phiếu chuyển số 1251/PC-CT ngày 30/10/2025 của Cục thuế), Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) 0% (hết hiệu lực từ ngày 01/7/2025);

- Căn cứ khoản 1 Điều 35 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ quy định về thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ (hết hiệu lực từ ngày 01/7/2025):

“1. Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ bao gồm:

a) Hàng hóa đặt gia công tại Việt Nam và được tổ chức, cá nhân nước ngoài đặt gia công bán cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam;

b) Hàng hóa mua bán giữa doanh nghiệp nội địa với doanh nghiệp chế xuất, doanh nghiệp trong khu phi thuế quan;

c) Hàng hóa mua bán giữa doanh nghiệp Việt Nam với tổ chức, cá nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam và được thương nhân nước ngoài chỉ định giao, nhận hàng hóa với doanh nghiệp khác tại Việt Nam.”

- Căn cứ khoản 5 Điều 3 Luật Quản lý ngoại thương ngày 12/06/2017 quy định:

“5. Thương nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam là thương nhân nước ngoài không có hoạt động đầu tư, kinh doanh tại Việt Nam theo các hình thức được quy định trong pháp luật về đầu tư, thương mại, doanh nghiệp; không có văn phòng đại diện, chi nhánh tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về thương mại, doanh nghiệp.”

- Căn cứ khoản 2 Điều 3 Nghị định số 90/2007/NĐ-CP ngày 31/05/2007 của Chính phủ quy định về quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu tại Việt Nam của thương nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam:

“2. Thương nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam là thương nhân nước ngoài không có đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo các hình thức được quy định trong Luật Đầu tư, Luật Thương mại; không có văn phòng đại diện, chi nhánh tại Việt Nam theo Luật Thương mại.”

- Căn cứ khoản 1 Điều 9 Luật Thuế GTGT ngày 26/11/2024 (có hiệu lực từ 01/7/2025) quy định về mức thuế suất 0%:

- Căn cứ Điều 4 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Đấu thầu, Luật Đầu tư theo phương thức đối tác công tư, Luật Hải quan, Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật đầu tư, Luật Đầu tư công, Luật Quản lý; sử dụng tài sản công ngày 25/06/2025 (có hiệu lực từ 01/7/2025):

“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng

Sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 1 Điều 9 như sau:

“a) Hàng hóa xuất khẩu bao gồm: hàng hóa từ Việt Nam bán cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; hàng hóa từ nội địa Việt Nam bán cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu; hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế; hàng hóa xuất khẩu tại chỗ;”.”

- Căn cứ khoản 19 Điều 1 Nghị định số 167/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Điều 35 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ quy định về thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ (có hiệu lực từ ngày 01/7/2025):

“19. Sửa đổi, bổ sung Điều 35 như sau:

“Điều 35. Thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ

1. Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ là hàng hóa được quy định tại khoản 1 Điều 47a Luật Hải quan được bổ sung tại khoản 3 Điều 3 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Đấu thầu; Luật Đầu tư theo phương thức đối tác công tư; Luật Hải quan; Luật Thuế giá trị gia tăng; Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Luật Đầu tư; Luật Đầu tư công; Luật Quản lý, sử dụng tài sản công, bao gồm:

a) Hàng hóa gia công tại Việt Nam và được thương nhân nước ngoài đặt gia công bán, chuyển giao cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam;

b) Hàng hóa mua bán, thuê, mượn giữa doanh nghiệp Việt Nam với thương nhân nước ngoài và được thương nhân nước ngoài chỉ định giao, nhận hàng hóa với doanh nghiệp tại Việt Nam.

…””

- Căn cứ Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT (có hiệu lực từ 01/7/2025):

+ Tại Điều 17 quy định về mức thuế suất 0%;

+ Tại Điều 18 quy định về điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%;

- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 69/2025/TT-BTC ngày 01/7/2025 của Bộ Tài chính quy định về hồ sơ, thủ tục áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế GTGT (có hiệu lực từ 01/7/2025):

“ Người nộp thuế căn cứ hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng và Điều 17 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 07 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng để xác định đối tượng áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 0%.

2. Khi cơ quan quản lý nhà nước yêu cầu thì người nộp thuế phải xuất trình hồ sơ, thủ tục đảm bảo đáp ứng quy định về điều kiện áp dụng thuế suất 0% quy định tại Điều 18 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 07 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.

…”

Căn cứ các quy định nêu trên, Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời Công ty theo nguyên tắc như sau:

Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định tại khoản 1 Điều 35 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 và dịch vụ xuất khẩu theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0% phải đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính nêu trên. Quy định về thương nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam tại khoản 5 Điều 3 Luật Quản lý ngoại thương số 05/2017/QH14 ngày 12/06/2017 và khoản 2 Điều 3 Nghị định số 90/2007/NĐ-CP ngày 31/05/2007 nêu trên.

Từ ngày 01/7/2025: Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định tại khoản 19 Điều 1 Nghị định số 167/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025 và dịch vụ xuất khẩu theo quy định tại Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0% phải đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 18 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 nêu trên.

Đề nghị Công ty căn cứ các quy định của pháp luật và đối chiếu với tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh để thực hiện đúng theo quy định.

Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để Công ty Cổ phần Dệt Toàn Cầu biết và thực hiện./.

Nơi nhận:

- Như trên;

- Lãnh đạo Thuế tỉnh;

- Cục thuế (để báo cáo)

- Phòng KTr2, NVDTPC;

- Website Thuế tỉnh;

- Lưu: VT, QLDNLan Anh | KT. TRƯỞNG THUẾ TỈNH

PHÓ TRƯỞNG THUẾ TỈNH

Lê Đức Thuận