Quyết định 208/QĐ-KTNN đề cương kiểm toán công tác quản lý nhà nước tài nguyên khoáng sản 2017

QUYẾT ĐỊNH

VỀ VIỆC BAN HÀNH ĐỀ CƯƠNG KIỂM TOÁN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ TÀI NGUYÊN KHOÁNG SẢN GIAI ĐOẠN 2014-2016

TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

Điều 1. Ban hành kèm theo Quyết định này Đề cương kiểm toán công tác quản lý nhà nước về tài nguyên khoáng sản giai đoạn 2014-2016.

Điều 2. Quyết định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký.

Điều 3. Thủ trưởng các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước, các tổ chức và cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./.

KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ TÀI NGUYÊN KHOÁNG SẢN

GIAI ĐOẠN 2014-2016

Căn cứ Quyết định số ... /QĐ-KTNN ngày …/.../… của Tổng Kiểm toán nhà nước về việc giao Kế hoạch kiểm toán năm ... cho các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước, Kiểm toán nhà nước chuyên ngành/KV … lập Kế hoạch kiểm toán... như sau:

PHẦN THỨ NHẤT

TÌNH HÌNH VÀ KẾT QUẢ KHẢO SÁT THU THẬP THÔNG TIN

CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC TÀI NGUYÊN KHOÁNG SẢN

GIAI ĐOẠN 2014-2016

A. MỘT SỐ THÔNG TIN CƠ BẢN

I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ PHÂN CÔNG, PHÂN CẤP QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ KHOÁNG SẢN

1. Tổng quan về trách nhiệm quản lý nhà nước lĩnh vực khoáng sản

1.1. Cấp Trung ương

1.2. Cấp địa phương (cấp tỉnh).

2. Đối với thẩm quyền cấp phép hoạt động khoáng sản

2.1. Bộ Tài nguyên và Môi trường

2.2. Đối với Ủy ban nhân dân cấp tỉnh

II. KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH CẤP PHÉP VÀ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ KHOÁNG SẢN TRONG GIAI ĐOẠN 2014-2016

1. Đặc điểm tình hình chung

1.1. Công tác quản lý nhà nước về khoáng sản

1.1.1. Công tác ban hành văn bản QPPL, tuyên truyền phổ biến pháp luật về khoáng sản

1.1.2. Công tác khoanh định khu vực cấm hoạt động khoáng sản, khu vực tạm thời cấm hoạt động khoáng sản

1.1.3. Về khoanh định và công bố khu vực có khoáng sản phân tán, nhỏ lẻ

2. Tình hình cấp giấy phép hoạt động khoáng sản

2.1. Nguyên tắc và điều kiện cấp Giấy phép thăm dò khoáng sản

a) Nguyên tắc:

b) Điều kiện:

2.2. Nguyên tắc và điều kiện cấp Giấy phép khai thác khoáng sản

a) Nguyên tắc:

b) Điều kiện:

2.3. Quy trình cấp Giấy phép hoạt động khoáng sản

2.4. Tình hình cấp giấy phép hoạt động khoáng sản giai đoạn 2014-2016

2.4.1. Giấy phép do Bộ tài nguyên và Môi trường cấp

2.4.2. Giấy phép do Ủy ban nhân dân các tỉnh cấp

3. T ình hình chấp hành các quy định, nghĩa vụ của các tổ chức, cá nhân trong hoạt động khoáng sản

3.1. Công tác tính, thẩm định tiền cấp quyền khai thác khoáng sản

3.2. Về nhiệm vụ xác định tiền sử dụng số liệu, thông tin về kết quả đánh giá, thăm dò khoáng sản của nhà nước

3.3. Công tác đấu giá quyền khai thác khoáng sản

4. Tình hình quản lý và sử dụng lệ phí cấp giấy phép

B. HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ TÌNH HÌNH THANH TRA, KIỂM TRA, KIỂM TOÁN

I. HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (trình bày khái quát)

1. Hệ thống kiểm soát nội bộ

1.1. Thông tin chung

- Tổ chức bộ máy quản lý Chương trình tại trung ương và địa phương.

- Văn bản pháp lý chủ yếu liên quan đến quản lý nhà nước về khoáng sản giai đoạn 2014-2016 (Chi tiết tại Phụ lục số..../KHKT-CĐ.KS)

- Tình hình kiểm tra, kiểm soát nội bộ giai đoạn 2014-2016.

1.2. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ.

................................................................................................................

II. TÌNH HÌNH THANH TRA, KIỂM TRA, KIỂM TOÁN

1. Tình hình thanh tra, kiểm tra, kiểm toán (KTNN, kiểm toán độc lập) trong kỳ được kiểm toán (nếu có);

2. Các vấn đề cần lưu ý từ những cuộc thanh tra, kiểm tra, kiểm toán trước của KTNN, kiểm toán độc lập (nếu có);

........

C. PHÂN TÍCH THÔNG TIN ĐỂ ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ, RỦI RO, TRỌNG YẾU KIỂM TOÁN TỪ ĐÓ XÁC ĐỊNH ĐƠN VỊ, NỘI DUNG, VẤN ĐỀ CẦN TẬP TRUNG KIỂM TOÁN

I. ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Trên cơ sở các hướng dẫn chuyên môn, nghiệp vụ của Kiểm toán Nhà nước, bộ phận lập KHKT đánh giá theo các nội dung cụ thể như sau:

- Tính đầy đủ và hiệu lực của bộ máy kiểm soát nội bộ;

- Tính đầy đủ và hiệu lực của những quy trình KSNB;

- Đánh giá sự tuân thủ luật và các quy định, nguyên tắc;

- Những hạn chế của hệ thống KSNB;

...

II. RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU

Trên cơ sở các chuẩn mực, quy trình kiểm toán, hướng dẫn chuyên môn, nghiệp vụ của Kiểm toán nhà nước và các thông tin thu thập được, kết quả đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, phân tích tình hình tài chính của đơn vị và tham khảo kết quả kiểm toán lần trước để xác định rủi ro có sai sót trọng yếu theo 2 loại rủi ro (rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát), làm căn cứ xác định trọng tâm kiểm toán phù hợp.

1. Rủi ro tiềm tàng

2. Rủi ro kiểm soát

III. TRỌNG TÂM KIỂM TOÁN

Thông qua thông tin thu thập được, đánh giá, phân tích rủi ro, trọng yếu kiểm toán, thực hiện phân tích thông tin để rút ra những vấn đề nội dung, đơn vị cần tập trung, mục tiêu kiểm toán cụ thể (Theo Phụ lục số 07/KHKT-TNKS ). Khi xác định trọng tâm kiểm toán cần chú ý các nội dung có thể có những sai sót ảnh hưởng đáng kể như: Quy mô lớn, rủi so có sai sót trọng yếu, được xác định là trọng tâm của ngành, các chỉ tiêu có biến động bất thường,....

Trọng tâm kiểm toán phải được xác định đối với từng đơn vị được kiểm toán, trường hợp các đơn vị có đặc điểm tương đồng có thể xác định trọng tâm cho từng nhóm đơn vị được kiểm toán; để đảm bảo tránh trình bày trùng lặp các trọng tâm tại nhiều đơn vị, Đoàn cần biên tập thành 2 mục (Trọng tâm kiểm toán chung và Trọng tâm riêng tại từng đơn vị hoặc nhóm đơn vị) và nêu rõ lý do.

1. Trọng tâm kiểm toán chung (nếu có)

(Nêu các trọng tâm kiểm toán chung tại tất cả các đơn vị được kiểm toán đều phải thực hiện)

2. Trọng tâm kiểm toán riêng tại từng đơn vị

(Nêu các trọng tâm kiểm toán riêng tại từng đơn vị được kiểm toán, hoặc nhóm đơn vị có cùng đặc điểm )

PHẦN THỨ HAI

KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

A. MỤC TIÊU KIỂM TOÁN

Căn cứ vào mục tiêu chung của Kiểm toán nhà nước đối với chuyên đề Công tác quản lý nhà nước về khoáng sản giai đoạn 2014-2016 để xác định mục tiêu của cuộc kiểm toán.

- Đánh giá tính kinh tế, hiệu quả và hiệu lực trong quản lý, khai thác và kinh doanh tài nguyên khoáng sản;

- Phát hiện kịp thời hành vi tham nhũng, lãng phí và sai phạm trong quản lý, cấp phép và khai thác, kinh doanh tài nguyên khoáng sản tại các cơ quan quản lý nhà nước và tại các doanh nghiệp; xác định rõ trách nhiệm của tập thể, cá nhân, kiến nghị xử lý vi phạm theo quy định của pháp luật;

- Công tác quy hoạch, thăm dò, khai thác của các cấp;

- Công tác cấp phép, gia hạn giấy phép thăm dò, khai thác khoảng sản giai đoạn 2014-2016 và các thời kỳ trước sau có liên quan có đúng quy định và thẩm quyền;

- Việc chấp hành các quy định trong công tác tính tiền cấp quyền khai thác khoáng sản của các cấp;

- Công tác theo dõi, thu nộp tiền cấp quyền, tiền phí, lệ phí trong công tác thăm dò, khai thác của các đơn vị có kịp thời và đầy đủ theo quy định;

- Thông qua kiểm toán chỉ ra các sai phạm để kiến nghị với các đơn vị được kiểm toán chấn chỉnh công tác quản lý về tài nguyên khoáng sản, chấp hành các nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước và biện pháp khắc phục những tồn tại; kiến nghị các cấp có thẩm quyền xử lý vi phạm, sửa đổi, bổ sung cơ chế, chính sách liên quan đến quản lý, khai thác, kinh doanh tài nguyên khoáng sản;

- Cung cấp thông tin, số liệu tin cậy cho Quốc hội, Hội đồng nhân dân giám sát về quản lý, cấp phép và khai thác tài nguyên khoáng sản.

B. NỘI DUNG, PHƯƠNG PHÁP VÀ THỦ TỤC KIỂM TOÁN

I. NỘI DUNG KIỂM TOÁN

Kiểm tra, đánh giá công tác quản lý, cấp phép và khai thác khoáng sản gắn với bảo vệ môi trường; việc tuân thủ pháp luật của việc quản lý, khai thác tài nguyên, khoáng sản tại các địa phương; Việc ban hành các quy định của địa phương trong lĩnh vực quản lý, cấp phép, khai thác, chế biến khoáng sản; việc cấp phép thăm dò, khai thác khoáng sản trên địa bàn; việc thực hiện quy hoạch, công tác bảo vệ môi trường; việc chấp hành các quy định trong khai thác, chế biến khoáng sản; việc chấp hành các nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước trong khai thác, kinh doanh tài nguyên khoáng sản.

1. Kiểm toán tổng hợp

1.1 Các cơ quan bộ ngành TW

1.1. Tại các cơ quan Bộ, ngành TW

1.1.1. Tại Bộ Tài nguyên và Môi trường (Tổng cục KS&ĐCViệt Nam);

- Ban hành theo thẩm quyền hoặc trình cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành và tổ chức thực hiện văn bản quy phạm pháp luật về khoáng sản; ban hành quy chuẩn kỹ thuật, định mức, đơn giá trong điều tra cơ bản địa chất về khoáng sản, thăm dò khoáng sản.

- Lập, trình Thủ tướng Chính phủ phê duyệt chiến lược khoáng sản; lập, trình Thủ tướng Chính phủ phê duyệt quy hoạch khoáng sản theo phân công của Chính phủ.

- Khoanh định và công bố các khu vực khoáng sản theo thẩm quyền; khoanh định và trình Thủ tướng Chính phủ quyết định khu vực không đấu giá quyền khai thác khoáng sản theo thẩm quyền.

- Cấp, gia hạn, thu hồi Giấy phép thăm dò khoáng sản, Giấy phép khai thác khoáng sản; chấp thuận trả lại Giấy phép thăm dò khoáng sản, Giấy phép khai thác khoáng sản, trả lại một phần diện tích khu vực thăm dò, khai thác khoáng sản; tổ chức đấu giá quyền khai thác khoáng sản thuộc thẩm quyền.

- Hướng dẫn, tổ chức thực hiện việc đăng ký hoạt động điều tra cơ bản địa chất về khoáng sản; thống kê, kiểm kê trữ lượng khoáng sản.

- Tổng hợp kết quả điều tra cơ bản địa chất về khoáng sản, tình hình hoạt động khoáng sản; quản lý thông tin, mẫu vật địa chất, khoáng sản.

- Thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật về khoáng sản theo thẩm quyền .

- Công tác điều tra cơ bản địa chất về khoáng sản trên đất liền và biển, hải đảo. Khoanh định và trình Thủ tướng Chính phủ phê duyệt khu vực có khoáng sản phân tán, nhỏ lẻ; khu vực dự trữ khoáng sản quốc gia; tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra hoạt động khoáng sản, xử lý nghiêm và đình chỉ, thu hồi giấy phép đối với các trường hợp hoạt động khoáng sản vi phạm pháp luật.

- Thực hiện việc đấu giá quyền khai thác khoáng sản; việc thu hồi kinh phí nhà nước đã đầu tư cho công tác điều tra cơ bản địa chất về khoáng sản, thăm dò khoáng sản; triển khai việc thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản theo quy định.

- Tổng hợp hoạt động khai thác khoáng sản thực tế theo năm.

- Công tác kiểm tra về bảo vệ môi trường trong hoạt động khoáng sản của các tổ chức, cá nhân được cấp giấy phép thăm dò, khai thác khoáng sản.

1.1.2. Tại Bộ Công Thương

- Chủ trì, phối hợp với Bộ TN&MT và các Bộ, ngành, địa phương liên quan rà soát để điều chỉnh, bổ sung, xây dựng mới các quy hoạch khoáng sản có các quy định cụ thể về sản phẩm sau chế biến, áp dụng công nghệ tiên tiến trong khai thác, chế biến; tập trung khai thác, chế biến sâu theo quy mô công nghiệp, nâng cao hiệu quả kinh tế - xã hội việc sử dụng khoáng sản và bảo vệ môi trường.

- Điều chỉnh, bổ sung chính sách, tiêu chuẩn xuất khẩu khoáng sản theo hướng quản lý chặt việc xuất khẩu khoáng sản, không xuất khẩu quặng thô, tinh quặng; thường xuyên tổ chức thanh tra, kiểm tra thực hiện việc xuất khẩu khoáng sản.

1.1.3. Tại bộ, ngành khác (Bộ Tài chính, Bộ Xây dựng,…) : Trong trường hợp cần thiết, Đoàn kiểm toán sẽ thực hiện đối chiếu với các bộ, ngành liên quan để đánh giá sự phối hợp và công tác quản lý nhà nước về tài nguyên, khoáng sản theo thẩm quyền và chức năng nhiệm vụ được phân công (như: Bộ Xây dựng, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế....).

1.2 Tại các Tỉnh, Thành phố trực thuộc TW:

Tùy theo phân cấp quản lý và phân công nhiệm vụ của mỗi địa phương, nội dung cơ bản khi kiểm toán tại các đơn vị thường là như sau:

1.2.1 Kiểm toán tại Sở TN&MT

- Đánh giá tính tuân thủ pháp luật đối với các văn bản do Sở trình UBND tỉnh, thành phố ban hành để hướng dẫn thực hiện các quy định của Nhà nước về quản lý, bảo vệ khoáng sản tại địa phương.

- Đánh giá sự phối hợp với các đơn vị khác như Sở Công Thương, Sở Xây dựng... trong quản lý các hoạt động: cấp giấy phép, khai thác các loại khoáng sản và khoanh định khu vực cấm, tạm thời cấm hoạt động khoáng sản, xác định các khu vực đấu thầu thăm dò, khai thác khoáng sản thuộc thẩm quyền quản lý của UBND tỉnh, thành phố.

- Đánh giá việc tham gia phối hợp cũng như tham mưu đề xuất của địa phương trong việc khoanh định và công bố khu vực có khoáng sản phân tán, nhỏ lẻ tại địa phương.

- Đánh giá việc tiếp nhận và tổ chức thẩm định hồ sơ cấp giấy phép hoạt động khoáng sản, đề án đóng cửa mỏ, đề án thăm dò, báo cáo kết quả thăm dò khoáng sản đối với các mỏ thuộc thẩm quyền của UBND tỉnh, thành phố; việc phối hợp với chính quyền địa phương kiểm tra, giám sát việc đóng cửa mỏ và phục hồi môi trường khu vực hoạt động khoáng sản theo đề án được phê duyệt;

- Đánh giá việc thẩm định hồ sơ, trình UBND tỉnh, thành phố quyết định giao đất, cho thuê đất; ký hợp đồng thuê đất với tổ chức, cá nhân được cấp giấy phép khai thác khoáng sản;

- Đánh giá công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát và xử lý vi phạm việc chấp hành pháp luật về khoáng sản; giải quyết tranh chấp, khiếu nại, tố cáo về hoạt động khoáng sản; việc giám sát về ký quỹ phục hồi môi trường, nộp tiền cấp quyền khai thác khoáng sản của tổ chức, cá nhân được cấp giấy phép khai thác khoáng sản; việc quản lý và sử dụng nguồn thu phí, lệ phí đối với hoạt động khoáng sản.

1.2.2. Kiểm toán tại Sở Công Thương

- Đánh giá việc xây dựng quy hoạch thăm dò, khai thác, chế biến và sử dụng khoáng sản thuộc thẩm quyền của UBND tỉnh, thành phố; tổ chức thực hiện và kiểm tra, theo dõi việc thực hiện quy hoạch sau phê duyệt;

- Đánh giá công tác quản lý vật liệu nổ công nghiệp đối với hoạt động khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh;

- Đánh giá việc kiểm tra và xử lý các vi phạm pháp luật về quản lý, sử dụng, bảo quản vật liệu nổ công nghiệp đối với hoạt động khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh;

- Kiểm tra, đánh giá việc tổ chức thực hiện quy hoạch phát triển ngành khai thác mỏ và chế biến khoáng sản trên địa bàn tỉnh; việc tổ chức kiểm tra, việc thực hiện các biện pháp bảo vệ môi trường, quy định an toàn trong khai thác và chế biến khoáng sản trên địa bàn tỉnh;

- Đánh giá việc góp ý thiết kế cơ sở trong dự án đầu tư khai thác, chế biến khoáng sản thuộc thẩm quyền cấp phép của UBND tỉnh, thành phố;

- Đánh giá sự phối hợp với các cơ quan liên quan trong công tác kiểm tra, giám sát việc chấp hành các quy định của Nhà nước về tiêu chuẩn, quy trình, công nghệ khai thác, an toàn vệ sinh, trong khai thác khoáng sản theo dự án đã được phê duyệt;

- Kiểm tra, đánh giá việc thực hiện công tác thống kê, báo cáo định kỳ về công nghiệp khai thác mỏ và chế biến, xuất khẩu khoáng sản trên địa bàn tỉnh.

1.2.3. Kiểm toán tại Sở Xây dựng

- Đánh giá tổ chức lập, thẩm định các quy hoạch phát triển vật liệu xây dựng của tỉnh, thành phố; công tác tổ chức thực hiện và kiểm tra, theo dõi thực hiện quy hoạch sau phê duyệt;

- Đánh giá sự phối hợp với Sở Tài nguyên và Môi trường... thẩm định hồ sơ cấp giấy phép hoạt động khoáng sản làm vật liệu xây dựng thông thường; công tác kiểm tra định kỳ, đột xuất việc thực hiện quy trình, công nghệ khai thác, các quy chuẩn kỹ thuật, các quy định về an toàn, vệ sinh lao động trong hoạt động khoáng sản làm vật liệu xây dựng, nguyên liệu sản xuất xi măng;

- Kiểm tra, đánh giá về việc tham gia ý kiến về thiết kế cơ sở các dự án đầu tư khai thác, chế biến khoáng sản làm vật liệu xây dựng, nguyên liệu sản xuất xi măng xây dựng tại địa phương;

- Kiểm tra, đánh giá theo dõi, tổng hợp tình hình đầu tư khai thác, chế biến khoáng sản làm vật liệu xây dựng, nguyên liệu sản xuất xi măng, tình hình sản xuất vật liệu xây dựng của các tổ chức, cá nhân trên địa bàn tỉnh, thành phố.

1.2.4. Kiểm toán tại Cục Thuế

- Đánh giá công tác quản lý thu ngân sách đối với lĩnh vực khoáng sản;

- Đánh giá công tác quản lý kê khai và nộp ngân sách đối với các tổ chức, cá nhân có hoạt động khoáng sản;

- Kiểm tra, đánh giá việc thực hiện nghĩa vụ tài chính của các dự án được giao đất, chuyển mục đích sử dụng đất và thuê đất thực hiện hoạt động; nghĩa vụ tài chính trong việc chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh khoáng sản;

- Đánh giá công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý kết quả thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế đối với các doanh nghiệp có hoạt động khai thác, chế biến và kinh doanh khoáng sản.

1.2.5. Thu thập tài liệu tại các Sở chuyên ngành và các huyện, thành, thị xã: Tùy theo phân công phân cấp của từng địa phương trong quản lý khoáng sản để lựa chọn kiểm tra, đối chiếu cho phù hợp.

2. Kiểm toán chi tiết tại các tổ chức, cá nhân được cấp phép hoạt động khoáng sản

- Đánh giá việc tuân thủ pháp luật trong hoạt động khoáng sản (thăm dò, khai thác, chế biến, kinh doanh…);

- Đánh giá việc chấp hành các nghĩa vụ tài chính với Nhà nước trong việc khai thác, sử dụng, chế biến, kinh doanh khoáng sản.

II. PHƯƠNG PHÁP VÀ THỦ TỤC KIỂM TOÁN

Nếu sử dụng các phương pháp kiểm toán (kỹ thuật thu thập bằng chứng) như: Kiểm tra tài liệu, quan sát, tính toán lại, phân tích, phỏng vấn thì chỉ cần ghi tên các phương pháp áp dụng.

Ngoài các phương pháp kiểm toán trên, nếu sử dụng phương pháp kiểm toán đặc thù như: thuê/ lấy ý kiến chuyên gia, định giá tài sản, kiểm tra hiện trường..., phải nêu rõ phạm vi, nội dung sử dụng các phương pháp này.

Đối với vấn đề liên quan đến bên thứ 3 cần phải kiểm tra, đối chiếu thì phải nêu rõ kiểm tra hay đối chiếu và phạm vi, nội dung kiểm tra (hay đối chiếu).

Những nội dung trọng tâm có độ phức tạp cần trình bày cụ thể phương pháp, thủ tục kiểm toán cần áp dụng để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán (Theo Phụ lục số 07/KHKT-TNKS).

C . PHẠM VI VÀ GIỚI HẠN KIỂM TOÁN

I. PHẠM VI KIỂM TOÁN

1. Thời kỳ được kiểm toán

2. Đơn vị được kiểm toán (Phụ lục số 01/KHKT-CĐ.KS) .

II. GIỚI HẠN KIỂM TOÁN

Nêu rõ những lĩnh vực, nội dung chỉ tiêu không tiến hành kiểm toán hoặc kiểm tra; lý do những lĩnh vực, nội dung, chỉ tiêu không tiến hành kiểm toán hoặc kiểm tra; chỉ giới hạn những lĩnh vực, nội dung, chỉ tiêu không tiến hành kiểm toán hoặc kiểm tra bởi lý do khách quan.

D. ĐỊA ĐIỂM VÀ THỜI HẠN KIỂM TOÁN

I. ĐỊA ĐIỂM KIỂM TOÁN

II. THỜI HẠN KIỂM TOÁN

E. TỔ CHỨC ĐOÀN KIỂM TOÁN

- Trưởng đoàn;

- Phó Trưởng đoàn;

Và các thành viên của Đoàn kiểm toán chia thành các tổ kiểm toán.

( Chi tiết danh sách đoàn kiểm toàn và bố trí nhân sự, thời gian kiểm toán tại các đơn vị được kiểm toán theo Phụ lục số 02/KHKT-NSBN).

F. DỰ TOÁN KINH PHÍ VÀ CÁC ĐIỀU KIỆN VẬT CHẤT CHO HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN

I. DỰ TOÁN KINH PHÍ

- Công tác phí (tiền tàu, xe, máy bay, lưu trú) ;

- Tiền phòng nghỉ;

- Chi phí thuê tư vấn (thuê chuyên gia, kiểm định,...) ;

- Chi phí khác.

II. ĐIỀU KIỆN VẬT CHẤT

- Ô tô phục vụ đi lại của Đoàn kiểm toán;

- Trang, thiết bị văn phòng;

Kế hoạch kiểm toán đã được lãnh đạo KTNN phê duyệt ngày…/.../... Trong quá trình thực hiện nếu có thay đổi Kế hoạch kiểm toán phải chấp hành đúng chế độ báo cáo, được cấp có thẩm quyền phê duyệt (theo phân cấp của KTNN) đúng quy định hiện hành của KTNN./.

Lưu ý : Tên các mục và chỉ tiêu trong các bảng, biểu, phụ lục có thể thay đổi phù hợp với đối tượng kiểm toán và chế độ tài chính, kế toán hiện hành. Ngoài các phụ lục quy định tại mẫu biểu, tuỳ theo cuộc kiểm toán, Đoàn kiểm toán có thể bổ sung một số phụ lục khác.

CÁC ĐƠN VỊ DỰ KIẾN ĐƯỢC KIỂM TOÁN

I. KIỂM TOÁN TỔNG HỢP

1. Bộ Tài nguyên và Môi trường;

2. Bộ Xây dựng;

3. Bộ Công thương;

4. Bộ Tài chính;

…

II. KIỂM TOÁN CHI TIẾT

Tỉnh A

Tỉnh B

……..

KẾ HOẠCH CHI TIẾT VỀ THỜI GIAN, NHÂN SỰ

TỔNG HỢP SỐ LƯỢNG GIẤY PHÉP DO BỘ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG

CẤP TỪ NĂM 2014 ĐẾN NĂM 2016

TỔNG HỢP MỘT SỐ CHỈ TIÊU CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ KHOÁNG SẢN

CỦA CÁC TỈNH, THÀNH PHỐ THUỘC TRUNG ƯƠNG GIAI ĐOẠN 2014-2016

BẢNG TÔNG HỢP VỀ PHÊ DUYỆT TIỀN CẤP QUYỀN KHAI THÁC KHOÁNG SẢN

ĐỐI VỚI CÁC GIẤY PHÉP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN DO BỘ TN&MT CẤP PHÉP GIAI ĐOẠN 2014-2016

(Số liệu tính đến thời điểm 18/11/2016)

BẢNG TỔNG HỢP THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ ĐÃ PHÊ DUYỆT (2014 – 2016)

Nhiệm vụ: “Xác định tiền sử dụng số liệu, thông tin về kết quả điều tra, thăm dò khoáng sản của Nhà nước”

(tính đến thời điểm 18/11/2016)

PHÂN TÍCH THÔNG TIN XÁC ĐỊNH NHỮNG VẤN ĐỀ, NỘI DUNG, ĐƠN VỊ CẦN TẬP TRUNG,

MỤC TIÊU, PHƯƠNG PHÁP VÀ THỦ TỤC ÁP DỤNG ĐỂ THU THẬP BẰNG CHỨNG

Ghi chú: (Cột 2): Ghi rõ đơn vị (hoặc nhóm đơn vị có cùng vấn đề, nội dung trọng tâm cần tập trung kiểm tra): Việc xác định các đơn vị, nội dung, vấn đề trọng tâm thông qua thông tin thu thập được, đánh giá, phân tích rủi ro, trọng yếu kiểm toán, thực hiện phân tích thông tin để rút ra những vấn đề nội dung, đơn vị cần tập trung kiểm tra. Khi xác định trọng tâm kiểm toán cần chú ý các nội dung có thể có những sai sót ảnh hưởng đáng kể như: Quy mô lớn, rủi so có sai sót trọng yếu, được xác định là trọng tâm của ngành, các chỉ tiêu có biến động bất thường,....; ( Cột 3): nêu rõ lý do xác định đơn vị, vấn đề, nội dung cần tập trung kiểm tra (có rủi ro sai sót trọng yếu, có những thông tin bất thường, hệ thống KSNB yếu kém,.....); (Cột 4): Ghi mục tiêu kiểm toán cụ thể cho từng nội dung (có rủi ro sai sót trọng yếu, có những thông tin bất thường, hệ thống KSNB yếu kém,.....); (Cột 5): Nêu rõ phương pháp, thủ tục cần áp dụng để thu thập bằng chứng cho từng nội dung trọng tâm.

Ngoài các phụ lục trên nếu cần thiết tùy theo điều kiện cụ thể các Đoàn kiểm toán bổ sung phụ lục cho phù hợp.

BIÊN BẢN KIỂM TRA, DỐI CHIẾU

Hôm nay, ngày ... tháng ... năm 20..., tại ......................................, chúng tôi gồm:

A. Kiểm toán viên:

1. Họ và tên :................ - Chức vụ...... - Số hiệu Thẻ KTVNN:....

2. Họ và tên :................ - Chức vụ...... - Số hiệu Thẻ KTVNN:....

Thuộc Tổ kiểm toán tại ..........................................

B. Bên xác nhận

1. Họ và tên: .................................... - Chức vụ...

2.......................................................

Thuộc đơn vị:...................................

Cùng xác nhận số liệu và và tình hình kiểm toán tại đơn vị, làm căn cứ pháp lý cho việc lập Biên bản kiểm toán và Báo cáo kiểm toán của KTNN.

I. NỘI DUNG, PHẠM VI VÀ GIỚI HẠN KIỂM TRA, ĐỐI CHIẾU

1. Nội dung kiểm tra, đối chiếu

2. Phạm vi kiểm tra, đối chiếu

3. Giới hạn kiểm tra, đối chiếu

II. KẾT QUẢ KIỂM TRA, ĐỐI CHIẾU

1. Số liệu

Đơn vị tính: đồng

Nguyên nhân chênh lệch (nếu có)

2. Tình hình tại đơn vị.

2.1. Nội dung 1

2.2. Nội dung 2

2.3. Nội dung 3

...

III. Ý KIẾN CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TRA, ĐỐI CHIẾU (nếu có)

................................................................................

Biên bản này gồm …… trang, từ trang …… đến trang …… và các phụ lục ..…. (ghi cụ thể số các Phụ lục) là bộ phận không tách rời của Biên bản.

Biên bản này được lập thành 02 bản có giá trị pháp lý như nhau: Đơn vị được kiểm toán giữ 01 bản, Kiểm toán nhà nước giữ 01 bản./.

Phụ lục số 01/TNKS-BBXN.BN

TÌNH HÌNH QUY HOẠCH THĂM DÒ, KHAI THÁC KHOÁNG SẢN CHUNG

CỦA BỘ TÀI NGUYÊN MÔI TRƯỜNG GIAI ĐOẠN 2014-2016

(Tổng hợp số liệu để đánh giá)

Phụ lục số 02/TNKS-BBXN.BN

TÌNH HÌNH CẤP GIẤY PHÉP THĂM DÒ KHOÁNG SẢN

CỦA BỘ TÀI NGUYÊN MÔI TRƯỜNG GIAI ĐOẠN 2014-2016

(Tổng hợp số liệu để đánh giá)

Phụ lục số 03/TNKS-BBXN.BN

TÌNH HÌNH CẤP GIẤY PHÉP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN

CỦA BỘ TÀI NGUYÊN MÔI TRƯỜNG GIAI ĐOẠN 2014-2016

(Tổng hợp số liệu để đánh giá)

Phụ lục số 04/TNKS-BBXN.BN

TÌNH HÌNH QUY HOẠCH ĐIỀU TRA CƠ BẢN ĐỊA CHẤT

CỦA BỘ TÀI NGUYÊN MÔI TRƯỜNG GIAI ĐOẠN 2014-2016

(Tổng hợp số liệu để đánh giá)

BÁO CÁO KIỂM TOÁN

CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ TÀI NGUYÊN KHOÁNG SẢN

GIAI ĐOẠN 2014-2016

Thực hiện Quyết định số.... /QĐ-KTNN ngày... tháng... năm... của Tổng Kiểm toán nhà nước về việc kiểm toán Chuyên đề Công tác quản lý nhà nước về tài nguyên khoáng sản giai đoạn 2014-2016, Đoàn Kiểm toán nhà nước đã tiến hành kiểm toán tại ................. từ ngày...../…../20... đến ngày...../…../20...

1. Nội dung kiểm toán (Ghi theo Quyết định kiểm toán của Tổng KTNN).

2. Phạm vi và giới hạn kiểm toán

2.1. Phạm vi kiểm toán

- Kiểm toán tổng hợp và chi tiết tại các đơn vị ..... (Danh sách các đơn vị được kiểm toán tại Phụ lục số 01/BCKT-NSBN)

- Thời kỳ kiểm toán: Giai đoạn 2014-2016 và các thời kỳ trước sau có liên quan.

2.2. Giới hạn kiểm toán:

Nêu các giới hạn mà Đ oàn Kiểm toán nhà nước không thực hiện kiểm toán bởi những lý do khách quan.

3. Căn cứ kiểm toán

- Luật Kiểm toán nhà nước, Luật Ngân sách nhà nước, Luật Khoáng sản, Luật Kế toán và các văn bản qui phạm pháp luật khác có liên quan;

- Hệ thống chuẩn mực kiểm toán, Quy trình kiểm toán, Quy chế Tổ chức và hoạt động Đoàn kiểm toán của Kiểm toán nhà nước;

Báo cáo kiểm toán được lập trên cơ sở các bằng chứng kiểm toán, biên bản kiểm toán tại các đơn vị được kiểm toán và các tài liệu có liên quan. Báo cáo kiểm toán gồm những nội dung sau:

PHẦN THỨ NHẤT

KHÁI QUÁT CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC

VỀ TÀI NGUYÊN KHOÁNG SẢN

Nêu vắn tắt công tác chỉ đạo điều hành, cơ chế và tổng quan kết quả quản lý quản lý nhà nước về tài nguyên khoáng sản như:

1. Mục đích, nhiệm vụ quản lý nhà nước về tài nguyên khoáng sản

2. Nguyên tắc, phân cấp quản lý nhà nước về tài nguyên khoáng sản

3. Chức năng của các địa phương

4. Phân cấp quản lý tài chính (nếu có)

5. Khái quát công tác quản lý nhà nước giai đoạn 2014-2016

...

PHẦN THỨ HAI

KẾT QUẢ KIỂM TOÁN

Căn cứ vào chuẩn mực kiểm toán và các văn bản hướng dẫn có liên quan của Kiểm toán nhà nước để lập. Định hướng chung là: kết quả kiểm toán cần được trình bày ngắn gọn, súc tích; tập trung vào những kết quả kiểm toán thực sự nổi bật theo các nội dung kiểm toán và mục tiêu kiểm toán. Số liệu tài chính thể hiện chủ yếu ở các phụ lục. Tên các mục và chỉ tiêu trong các bảng, biểu, phụ lục có thể thay đổi phù hợp với đối tượng kiểm toán và chế độ tài chính, kế toán hiện hành. Ngoài các phụ lục quy định tại mẫu biểu, Đoàn kiểm toán có thể bổ sung một số phụ lục khác. Cuối mỗi mục kết luận khái quát, ngắn gọn đối với nội dung được kiểm toán làm cơ sở cho kiến nghị.

I. Kiểm toán việc ban hành các văn bản quy phạm pháp luật và văn bản chỉ đạo, điều hành thực hiện công tác quản lý nhà nước về thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh tài nguyên khoáng sản của tỉnh, thành phố .......

1 ........

2 ........

* Kết luận mục I

II. Kiểm toán công tác quản lý nhà nước về tài nguyên khoáng sản

1. Kiểm toán việc cấp giấy phép

Nêu tổng hợp tình hình cấp giấy phép của tỉnh .... giai đoạn 2014-2016, đến thời điểm kiểm toán? giấy phép còn hiệu lực, giấy phép chuyển nhượng, giấy phép thu hồi ...,

1.1. Quy trình, thủ tục cấp giấy phép .

Đánh giá quy trình, thủ tục của các cơ quan địa phương trong việc cấp phép? Đánh giá những ưu điểm, tồn tại trong quy trình thủ tục cấp phép.

1.2. Chấp hành quy hoạch khoanh định các khu vực cấm, tạm thời cấm hoạt động khoáng sản và quy hoạch phát triển vật liệu xây dựng của địa phương.

Đánh giá công tác quy hoạch và thực hiện cấp phép khai thác khoáng sản đối với quy hoạch được duyệt? những ưu điểm, tồn tại trong việc chấp hành quy hoạch các khu cấm, .....

1.3. Chấp hành các quy định pháp luật trong việc cấp phép thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh Tài nguyên khoáng sản

Đánh giá việc chấp hành các quy định trong việc cấp phép thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh Tài nguyên khoáng sản của các cơ quan quản lý nhà nước địa phương? Những ưu điểm, tồn tại trong chấp hành các quy định việc cấp phép thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh Tài nguyên khoáng sản.

1.4. Quản lý và sử dụng phí, lệ phí cấp phép

Đánh giá việc chấp hành các quy định trong việc quản lý thu và chi tiền lệ phí cấp phép về khoáng sản

2. Công tác quản lý hoạt động khoáng sản sau cấp phép

2.1. Chấp hành các quy định về quản lý sử dụng đất khai thác khoáng sản

2.2. Chấp hành quy định về đầu tư xây dựng cơ bản mỏ, công suất khai thác

2.3. Chấp hành các quy định về môi trường, tài nguyên nước

2.4. Quản lý các đơn vị thực hiện báo cáo về hoạt động khoáng sản

2.5. Chấp hành quy định về an toàn lao động

2.6. Quản lý vật liệu nổ công nghiệp (nếu có)

2.7. Việc quản lý chuyển nhượng quyền khai thác mỏ (nếu có);

2.8. Công tác thanh tra, kiểm tra hoạt động khoáng sản

.....

3. Chấp hành nghĩa vụ với ngân sách tại các đơn vị thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh Tài nguyên khoáng sản

Chọn mẫu kiểm toán, đối chiếu tại ......... đơn vị có có tình hình sau:

3 .1. Tổng hợp số liệu kiểm toán

3.2. Chấp hành pháp luật về thuế và các Pháp luật có liên quan

- Về việc chấp hành quy định pháp luật về khoáng sản, môi trường, đất đai và văn bản pháp luật có liên quan.

- Về tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước

...................................

3.3. Chấp hành pháp luật về kế toán, thống kê, báo cáo

3.4. .........

* Kết luận mục II

III. Đánh giá tính kinh tế, hiệu quả và hiệu lực trong quản lý nhà nước về khai thác, chế biến và kinh doanh tài nguyên khoáng sản

1 ........

2 ........

* Kết luận mục III

PHẦN THỨ BA

KIẾN NGHỊ

1. Đối với các cơ quan được kiểm toán ( Sở TNMT, Sở Xây dựng; Sở Công Thương... )

2. Kiến nghị về xử lý tài chính tại các doanh nghiệp

3. Kiến nghị về công tác quản lý tài nguyên, khoáng sản

4. Kiến nghị xem xét xử lý trách nhiệm tập thể, cá nhân liên quan

5. Ý kiến tư vấn về các giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý nhà nước (nếu có)

6. Đối với Bộ, ngành có liên quan

7. Đối với Thủ tướng Chính phủ, Chính phủ, Quốc hội… (nếu có)

Đề nghị ...... chỉ đạo các đơn vị được kiểm toán thực hiện nghiêm túc, kịp thời các kết luận, kiến nghị của Kiểm toán nhà nước (tại Báo cáo kiểm toán này và Thông báo kết quả kiểm toán tại các đơn vị được kiểm toán chi tiết) và báo cáo kết quả thực hiện về Kiểm toán nhà nước khu vực … địa chỉ.... trước ngày.../.../... Trong Báo cáo kết quả thực hiện kiến nghị kiểm toán cần nêu rõ: những kiến nghị đã thực hiện; kiến nghị đang thực hiện; kiến nghị chưa thực hiện (với những kiến nghị đã thực hiện cần ghi rõ tên bằng chứng, phô tô kèm theo các chứng từ, tài liệu,... để chứng minh; với kiến nghị đang thực hiện và kiến nghị chưa thực hiện phải giải thích rõ lý do).

Khi đơn vị thực hiện các kiến nghị của Kiểm toán nhà nước về nộp ngân sách nhà nước, giảm chi ngân sách, giảm thanh toán,... đề nghị ghi rõ trên chứng từ: Nội dung kiến nghị (nộp ngân sách nhà nước, giảm chi ngân sách, giảm thanh toán,...) số tiền ..... (số tiền cụ thể) thực hiện theo kiến nghị của KTNN niên độ ngân sách năm ..... tại Báo cáo kiểm toán phát hành kèm theo Công văn số ..../KTNN-TH ngày.... tháng.... năm.... tại ..... ( Các trường hợp ghi chép chứng từ thực hiện kiến nghị kiểm toán của Kiểm toán nhà nước thực hiện theo hướng dẫn tại Phụ lục 01b/BCKT-NSĐP kèm theo ). Trong đó, các trường hợp thực hiện kiến nghị nộp NSNN phải đồng thời ghi rõ nộp NSNN theo Công văn gửi kho bạc nhà nước ( số công văn, ngày ban hành, tên đơn vị ban hành, tên kho bạc nhà nước: trung ương/tỉnh, thành phố... theo Phụ lục số 01a/BCKT-NSĐP kèm theo ) trên chứng từ nộp tiền vào kho bạc nhà nước nơi đơn vị được kiểm toán giao dịch.

Báo cáo kiểm toán này gồm … trang, từ trang … đến trang … và các Phụ lục ….(ghi cụ thể số các Phụ lục) /BCKT-TNKS.ĐP là bộ phận không tách rời của Báo cáo kiểm toán./.

P hụ lục số 01/BCKT-TNKS.ĐP

DANH SÁCH CÁC ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN

1.

2.

...

P hụ lục số 01a/BCKT-TNKS.ĐP

DANH MỤC CÔNG VĂN GỬI KHO BẠC NHÀ NƯỚC

P hụ lục số 01b/BCKT-TNKS.ĐP

HƯỚNG DẪN GHI CHÉP CHỨNG TỪ THỰC HIỆN KIẾN NGHỊ KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

1. Đối với kiến nghị tăng thu về thuế, phí, thu khác và các khoản chi sai,... nộp tại kho bạc nhà nước: Các chứng từ nộp tiền vào kho bạc nhà nước nơi đơn vị được kiểm toán giao dịch (giấy nộp tiền, ủy nhiệm chi, giấy nộp trả kinh phí, lệnh chuyển có,...) ngoài việc ghi rõ nội dung và số tiền cụ thể theo quy định, còn phải ghi rõ: “Nộp tiền thực hiện theo kiến nghị của KTNN niên độ ngân sách năm ..... (và Công văn số .... ngày .../... /... của Kiểm toán nhà nước/KV... gửi kho bạc nhà nước nếu có) đồng thời đánh dấu vào ô KTNN trên giấy nộp tiền vào NSNN” . Đối với trường hợp kiến nghị cơ quan thuế xử phạt, truy thu thuế đối với các đơn vị: Quyết định xử phạt, truy thu của cơ quan quản lý thuế ghi rõ nội dung “xử phạt, truy thu theo kiến nghị của KTNN niên độ ngân sách năm ....” ; Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước ghi rõ: “Nộp tiền xử phạt, truy thu theo kiến nghị của KTNN niên độ ngân sách năm .... ” .

2. Đối với kiến nghị giảm thanh toán vốn đầu tư XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư: Các chứng từ (Quyết định phê duyệt quyết toán; Hồ sơ thanh toán; Biên bản xác nhận công nợ; Quyết định điều chỉnh dự toán; Hợp đồng điều chỉnh;...) phải ghi rõ: “Giảm thanh toán số tiền ..... (số tiền cụ thể) theo kiến nghị của KTNN niên độ ngân sách năm ..... (và Công văn số … ngày .../... /... của Kiểm toán nhà nước/KV... gửi kho bạc nhà nước nếu có) . Trường hợp vì lý do nào đó, chứng từ không ghi rõ nội dung, đơn vị được kiểm toán có trách nhiệm đề nghị cơ quan có thẩm quyền phê duyệt quyết toán xác nhận (trường hợp Dự án đã quyết toán dự án hoàn thành) hoặc văn bản giải trình có xác nhận của chủ đầu tư và bên nhận thầu (trường hợp dự án chưa quyết toán).

3. Đối với kiến nghị giảm dự toán chi thường xuyên: Các quyết định (giao dự toán, giảm dự toán,...) phải ghi rõ “Giảm dự toán số tiền ..... (số tiền cụ thể) theo kiến nghị của KTNN niên độ ngân sách năm ..... (và Công văn số … ngày .../... /... của Kiểm toán nhà nước/KV... gửi kho bạc nhà nước nếu có). Trường hợp vì lý do nào đó, chứng từ không ghi rõ nội dung, đơn vị được kiểm toán có trách nhiệm đề nghị cơ quan ban hành quyết định trên xác nhận nội dung và số tiền thực hiện kiến nghị của KTNN.

4. Đối với kiến nghị thông qua phương thức bù trừ: Văn bản xác nhận của cơ quan thuế ghi rõ “nội dung và số tiền bù trừ theo kiến nghị của KTNN”; Tờ khai thuế GTGT thuyết minh rõ “nội dung số thuế GTGT còn được khấu trừ theo kiến nghị của KTNN”; Tờ khai thuế TNDN thuyết minh rõ “số thuế TNDN tăng thêm do thực hiện giảm lỗ theo kiến nghị của KTNN”.

Phụ lục số 02/BCKT-TNKS.ĐP

TỔNG HỢP TÌNH HÌNH CẤP GIẤY PHÉP THĂM DÒ KHOÁNG SẢN GIAI ĐOẠN 2014-2016

TẠI ...........................

Phụ lục số 03/BCKT-TNKS.ĐP

TỔNG HỢP TÌNH HÌNH CẤP GIẤY PHÉP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN GIAI ĐOẠN 2014-2016

TẠI ...........................

Phụ lục số 04/BCKT-TNKS.ĐP

TỔNG HỢP TÌNH HÌNH CẤP GIẤY PHÉP KHAI THÁC TẬN THU KHOÁNG SẢN GIAI ĐOẠN 2014-2016

TẠI ...........................

Phụ lục số 05/BCKT-TNKS.ĐP

TỔNG HỢP KIẾN NGHỊ TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC GIAI ĐOẠN 2014-2016

TẠI ...........................

Đơn vị tính: Đồng

Lưu ý: - Chỉ lập và ghi các chỉ tiêu có phát sinh; Trường hợp có phát sinh các khoản thu không cùng tính chất với các chi tiêu đã được thể hiện trên phụ lục, có thể bổ sung các cột khác (nếu thấy cần thiết).

- Giải thích chi tiết dưới Phụ lục: (1) Đối với tăng thu thuế nhà, đất chi tiết theo nội dung: Số thu sử dụng đất (chi tiết từng dự án); Thu tiền thuê đất (chi tiết từng dự án); Thu nhà đất khác. (2) Đối với nội dung tăng thu khác chi tiết theo nội dung: Cổ tức được chia và lợi nhuận được chia; Thu cấp quyền khai thác khoáng sản của dự án theo QĐ của Bộ TN&MT (nếu có); Thu cấp quyền KTKS của dự án theo QĐ của UBND tỉnh (nếu có); Thu khác (nếu có).

Phụ lục số 05a/BCKT-TNKS.ĐP

THUYẾT MINH KIẾN NGHỊ KIỂM TOÁN TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM...

Tại .............…

Đơn vị tính: đồng

Lưu ý: Chỉ lập và ghi các chỉ tiêu có phát sinh; Trường hợp có phát sinh các khoản thu không cùng tính chất với các chi tiêu đã được thể hiện trên phụ lục, có thể bổ sung dòng (nếu thấy cần thiết).

Phụ lục số 06/BCKT-TNKS

TỔNG HỢP KIẾN NGHỊ KHÁC

TẠI .....

Đơn vị tính: đồng

Lưu ý: Phụ lục này tổng hợp các sai phạm khác được phát hiện trong quá trình kiểm toán ngoài các kiến nghị xử tài chính đã được tổng hợp tại phụ lục khác

BIÊN BẢN KIỂM TRA, DỐI CHIẾU

Hôm nay, ngày ... tháng ... năm 20..., tại ......................................, chúng tôi gồm:

A. Kiểm toán viên:

1. Họ và tên :................ - Chức vụ...... - Số hiệu Thẻ KTVNN:....

2. Họ và tên :................ - Chức vụ...... - Số hiệu Thẻ KTVNN:....

Thuộc Tổ kiểm toán tại ..........................................

B. Bên xác nhận

1. Họ và tên: .................................... - Chức vụ...

2.......................................................

Thuộc đơn vị:...................................

Cùng xác nhận số liệu và và tình hình kiểm toán tại đơn vị, làm căn cứ pháp lý cho việc lập Biên bản kiểm toán và Báo cáo kiểm toán của KTNN.

I. NỘI DUNG, PHẠM VI VÀ GIỚI HẠN KIỂM TRA, ĐỐI CHIẾU

1. Nội dung kiểm tra, đối chiếu

2. Phạm vi kiểm tra, đối chiếu

3. Giới hạn kiểm tra, đối chiếu

II. KẾT QUẢ KIỂM TRA, ĐỐI CHIẾU

1. Số liệu

Đơn vị tính: đồng

Nguyên nhân chênh lệch (nếu có)

2. Tình hình tại đơn vị.

2.1. Nội dung 1

2.2. Nội dung 2

2.3. Nội dung 3

...

III. Ý KIẾN CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TRA, ĐỐI CHIẾU (nếu có)

................................................................................

Biên bản này gồm …… trang, từ trang …… đến trang …… và các phụ lục ..…. (ghi cụ thể số các Phụ lục) là bộ phận không tách rời của Biên bản.

Biên bản này được lập thành 02 bản có giá trị pháp lý như nhau: Đơn vị được kiểm toán giữ 01 bản, Kiểm toán nhà nước giữ 01 bản./.

BÁO CÁO TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ

CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ TÀI NGUYÊN KHOÁNG SẢN

GIAI ĐOẠN 2014-2016

Thực hiện Quyết định số.... /QĐ-KTNN ngày... tháng... năm... của Tổng Kiểm toán nhà nước về việc kiểm toán Chuyên đề Công tác quản lý nhà nước về tài nguyên khoáng sản giai đoạn 2014-2016, Đoàn Kiểm toán nhà nước đã tiến hành kiểm toán tại ... bộ và ... tỉnh, thành phố từ ngày...../…../20... đến ngày...../…../20...

1. Nội dung kiểm toán

Ghi theo Quyết định kiểm toán của Tổng Kiểm toán nhà nước

2. Phạm vi và giới hạn kiểm toán

2.1. Phạm vi kiểm toán

- Kiểm toán tổng hợp và chi tiết tại các đơn vị ..... (Danh sách các đơn vị được kiểm toán tại Phụ lục số 01/BCKT-NSBN)

- Thời kỳ kiểm toán: Giai đoạn 2014-2016 và các thời kỳ trước sau có liên quan

2.2. Giới hạn kiểm toán:

Nêu các giới hạn mà Đ oàn Kiểm toán nhà nước không thực hiện kiểm toán bởi những lý do khách quan

3. Căn cứ kiểm toán

- Luật Kiểm toán nhà nước, Luật Ngân sách nhà nước, Luật Khoáng sản, Luật Kế toán và các văn bản qui phạm pháp luật khác có liên quan;

- Hệ thống chuẩn mực kiểm toán, Quy trình kiểm toán, Quy chế Tổ chức và hoạt động Đoàn kiểm toán của Kiểm toán nhà nước;

Báo cáo kiểm toán được lập trên cơ sở các bằng chứng kiểm toán, biên bản kiểm toán tại các đơn vị được kiểm toán, Báo cáo kiểm toán tại các địa phương và các các báo cáo khác có liên quan do Bộ Tài nguyên và Môi trường, Bộ Công thương cung cấp.

PHẦN THỨ NHẤT

KHÁI QUÁT CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC

VỀ TÀI NGUYÊN KHOÁNG SẢN GIAI ĐOẠN 2014-2016

I. Tình hình quản lý nhà nước về tài nguyên khoáng sản

Nêu vắn tắt công tác chỉ đạo điều hành, cơ chế quản lý quản lý nhà nước về thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh tài nguyên khoáng sản như:

1. Mục đích, nhiệm vụ quản lý nhà nước về tài nguyên khoáng sản

2. Nguyên tắc, phân cấp quản lý nhà nước về tài nguyên khoáng sản

...

II. Khái quát công tác quản lý nhà nước về tài nguyên khoáng sản

Nêu tóm tắt, tổng quan kết quả quản lý nhà nước về thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh tài nguyên khoáng sản như:

1. Chức năng của các Bộ, ngành, địa phương

2. Phân cấp quản lý tài chính

3. Khái quát công tác quản lý nhà nước giai đoạn 2014-2016

...

PHẦN THỨ HAI

KẾT QUẢ KIỂM TOÁN

Căn cứ vào chuẩn mực kiểm toán và các văn bản hướng dẫn có liên quan của Kiểm toán nhà nước để lập. Định hướng chung là: kết quả kiểm toán cần được trình bày ngắn gọn, súc tích; tập trung vào những kết quả kiểm toán thực sự nổi bật theo các nội dung kiểm toán và mục tiêu kiểm toán. Số liệu tài chính thể hiện chủ yếu ở các phụ lục. Tên các mục và chỉ tiêu trong các bảng, biểu, phụ lục có thể thay đổi phù hợp với đối tượng kiểm toán và chế độ tài chính, kế toán hiện hành. Ngoài các phụ lục quy định tại mẫu biểu, Đoàn kiểm toán có thể bổ sung một số phụ lục khác. Cuối mỗi mục kết luận khái quát, ngắn gọn đối với nội dung được kiểm toán làm cơ sở cho kiến nghị.

I. Kiểm toán việc ban hành các văn bản quy phạm pháp luật và văn bản chỉ đạo, điều hành thực hiện công tác quản lý nhà nước về tài nguyên khoáng sản

1 ........

2 ........

* Kết luận mục I

II. Kiểm toán công tác quản lý nhà nước về tài nguyên khoáng sản

1. Kiểm toán việc cấp giấy phép

Nêu tổng hợp tình hình cấp giấy phép giai đoạn 2014-2016, đến thời điểm kiểm toán? giấy phép còn hiệu lực, giấy phép chuyển nhượng, giấy phép thu hồi .... Cụ thể:

1.1. Quy trình, thủ tục cấp giấy phép .

Đánh giá tổng hợp quy trình, thủ tục của các Bộ, ngành, địa phương trong việc cấp phép? Đánh giá những ưu điểm, tồn tại trong quy trình thủ tục cấp phép.

1.2. Chấp hành quy hoạch khoanh định các khu vực cấm, tạm thời cấm hoạt động khoáng sản và quy hoạch phát triển vật liệu xây dựng của địa phương.

Đánh giá tổng hợp công tác quy hoạch và thực hiện cấp phép khai thác khoáng sản đối với quy hoạch được duyệt? những ưu điểm, tồn tại trong việc chấp hành quy hoạch các khu cấm, .....

1.3. Chấp hành các quy định pháp luật trong việc cấp phép thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh Tài nguyên khoáng sản .

Đánh giá tổng hợp việc chấp hành các quy định trong việc cấp phép thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh Tài nguyên khoáng sản của các cơ quan quản lý nhà nước địa phương? Những ưu điểm, tồn tại trong chấp hành các quy định việc cấp phép thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh Tài nguyên khoáng sản.

1.4. Quản lý và sử dụng phí, lệ phí cấp phép .

Đánh giá tổng hợp việc chấp hành các quy định trong việc quản lý thu và chi tiền lệ phí cấp phép về khoáng sản

2. Công tác quản lý hoạt động khoáng sản sau cấp phép.

2.1. Chấp hành các quy định về quản lý sử dụng đất khai thác khoáng sản

2.2. Chấp hành quy định về đầu tư xây dựng cơ bản mỏ, công suất khai thác

2.3. Chấp hành các quy định về môi trường, tài nguyên nước

2.4. Quản lý các đơn vị thực hiện báo cáo về hoạt động khoáng sản

2.5. Chấp hành quy định về an toàn lao động

2.6. Quản lý vật liệu nổ công nghiệp (nếu có)

2.7. Việc quản lý chuyển nhượng quyền khai thác mỏ (nếu có);

2.8. Công tác thanh tra, kiểm tra hoạt động khoáng sản

.....

3. Chấp hành nghĩa vụ với ngân sách tại các đơn vị thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh Tài nguyên khoáng sản

3. 1. Tổng hợp số liệu kiểm toán

3.2. Chấp hành pháp luật về thuế và các Pháp luật có liên quan

- Về việc chấp hành quy định pháp luật về khoáng sản, môi trường, đất đai và văn bản pháp luật có liên quan.

- Về tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước

...................................

3.3. Chấp hành pháp luật về kế toán, thống kê, báo cáo

* Kết luận mục II

III. Đánh giá tính kinh tế, hiệu quả và hiệu lực trong quản lý nhà nước về khai thác, chế biến và kinh doanh tài nguyên khoáng sản

1 ........

2 ........

* Kết luận mục III

PHẦN THỨ BA

KIẾN NGHỊ

1. Kiến nghị về xử lý tài chính tại các doanh nghiệp

2. Kiến nghị về công tác quản lý tài nguyên, khoáng sản

3. Kiến nghị xem xét xử lý trách nhiệm tập thể, cá nhân liên quan

4. Ý kiến tư vấn về các giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý nhà nước (nếu có)

5. Đối với Bộ, ngành có liên quan

6. Đối với Thủ tướng Chính phủ, Chính phủ, Quốc hội… ( nếu có )

* * *

Đề nghị ...... chỉ đạo các đơn vị được kiểm toán thực hiện nghiêm túc, kịp thời các kết luận, kiến nghị của Kiểm toán nhà nước (tại Báo cáo kiểm toán này và Thông báo kết quả kiểm toán tại các đơn vị được kiểm toán chi tiết) và báo cáo kết quả thực hiện về Kiểm toán nhà nước khu vực (CN)… địa chỉ.... trước ngày.../.../... Trong Báo cáo kết quả thực hiện kiến nghị kiểm toán cần nêu rõ: những kiến nghị đã thực hiện; kiến nghị đang thực hiện; kiến nghị chưa thực hiện (với những kiến nghị đã thực hiện cần ghi rõ tên bằng chứng, phô tô kèm theo các chứng từ, tài liệu,... để chứng minh; với kiến nghị đang thực hiện và kiến nghị chưa thực hiện phải giải thích rõ lý do).

Khi đơn vị thực hiện các kiến nghị của Kiểm toán nhà nước về nộp ngân sách nhà nước, giảm chi ngân sách, giảm thanh toán,... đề nghị ghi rõ trên chứng từ: Nội dung kiến nghị (nộp ngân sách nhà nước, giảm chi ngân sách, giảm thanh toán,...) số tiền ..... (số tiền cụ thể) thực hiện theo kiến nghị của KTNN niên độ ngân sách năm ..... tại Báo cáo kiểm toán phát hành kèm theo Công văn số ......../KTNN-TH ngày.... tháng.... năm.... tại ..... (Các trường hợp ghi chép chứng từ thực hiện kiến nghị kiểm toán của Kiểm toán nhà nước thực hiện theo hướng dẫn tại Phụ lục 01b/BCKT-TNKS kèm theo) . Trong đó, các trường hợp thực hiện kiến nghị nộp NSNN phải đồng thời ghi rõ nộp NSNN theo Công văn gửi kho bạc nhà nước (số công văn, ngày ban hành, tên đơn vị ban hành, tên kho bạc nhà nước: trung ương/tỉnh, thành phố... theo Phụ lục số 01a/BCKT-TNKS kèm theo) trên chứng từ nộp tiền vào kho bạc nhà nước nơi đơn vị được kiểm toán giao dịch.

Báo cáo kiểm toán này gồm ... trang, từ trang ... đến trang ..., các phụ lục số .........../BCKT-TNKS và các Phụ biểu số ......./BCKT-TNKS là bộ phận không thể tách rời Báo cáo kiểm toán này.

P hụ lục số 01/BCKT-TNKS

DANH SÁCH CÁC ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN

1.

2.

...

P hụ lục số 01a/BCKT-TNKS

DANH MỤC CÔNG VĂN GỬI KHO BẠC NHÀ NƯỚC

P hụ lục số 01b/BCKT-TNKS

HƯỚNG DẪN GHI CHÉP CHỨNG TỪ THỰC HIỆN KIẾN NGHỊ KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

1. Đối với kiến nghị tăng thu về thuế, phí, thu khác và các khoản chi sai,... nộp tại kho bạc nhà nước: Các chứng từ nộp tiền vào kho bạc nhà nước nơi đơn vị được kiểm toán giao dịch (giấy nộp tiền, ủy nhiệm chi, giấy nộp trả kinh phí, lệnh chuyển có,...) ngoài việc ghi rõ nội dung và số tiền cụ thể theo quy định, còn phải ghi rõ: “Nộp tiền thực hiện theo kiến nghị của KTNN niên độ ngân sách năm ..... (và Công văn số .... ngày .../... /... của Kiểm toán nhà nước/KV... gửi kho bạc nhà nước nếu có) đồng thời đánh dấu vào ô KTNN trên giấy nộp tiền vào NSNN” . Đối với trường hợp kiến nghị cơ quan thuế xử phạt, truy thu thuế đối với các đơn vị: Quyết định xử phạt, truy thu của cơ quan quản lý thuế ghi rõ nội dung “xử phạt, truy thu theo kiến nghị của KTNN niên độ ngân sách năm ....” ; Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước ghi rõ: “Nộp tiền xử phạt, truy thu theo kiến nghị của KTNN niên độ ngân sách năm .... ” .

2. Đối với kiến nghị giảm thanh toán vốn đầu tư XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư: Các chứng từ (Quyết định phê duyệt quyết toán; Hồ sơ thanh toán; Biên bản xác nhận công nợ; Quyết định điều chỉnh dự toán; Hợp đồng điều chỉnh;...) phải ghi rõ: “Giảm thanh toán số tiền ..... (số tiền cụ thể) theo kiến nghị của KTNN niên độ ngân sách năm ..... (và Công văn số … ngày .../... /... của Kiểm toán nhà nước/KV... gửi kho bạc nhà nước nếu có) . Trường hợp vì lý do nào đó, chứng từ không ghi rõ nội dung, đơn vị được kiểm toán có trách nhiệm đề nghị cơ quan có thẩm quyền phê duyệt quyết toán xác nhận (trường hợp Dự án đã quyết toán dự án hoàn thành) hoặc văn bản giải trình có xác nhận của chủ đầu tư và bên nhận thầu (trường hợp dự án chưa quyết toán).

3. Đối với kiến nghị giảm dự toán chi thường xuyên: Các quyết định (giao dự toán, giảm dự toán,...) phải ghi rõ “Giảm dự toán số tiền ..... (số tiền cụ thể) theo kiến nghị của KTNN niên độ ngân sách năm ..... (và Công văn số … ngày .../... /... của Kiểm toán nhà nước/KV... gửi kho bạc nhà nước nếu có). Trường hợp vì lý do nào đó, chứng từ không ghi rõ nội dung, đơn vị được kiểm toán có trách nhiệm đề nghị cơ quan ban hành quyết định trên xác nhận nội dung và số tiền thực hiện kiến nghị của KTNN.

4. Đối với kiến nghị thông qua phương thức bù trừ: Văn bản xác nhận của cơ quan thuế ghi rõ “nội dung và số tiền bù trừ theo kiến nghị của KTNN”; Tờ khai thuế GTGT thuyết minh rõ “nội dung số thuế GTGT còn được khấu trừ theo kiến nghị của KTNN”; Tờ khai thuế TNDN thuyết minh rõ “số thuế TNDN tăng thêm do thực hiện giảm lỗ theo kiến nghị của KTNN”.

BẢNG TỔNG HỢP KIẾN NGHỊ TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM.......

Tại .............…

Đơn vị tính: đồng

Lưu ý: - Chỉ lập và ghi các chỉ tiêu có phát sinh; Trường hợp có phát sinh các khoản thu không cùng tính chất với các chi tiêu đã được thể hiện trên phụ lục, có thể bổ sung các cột khác (nếu thấy cần thiết).

- Giải thích chi tiết dưới Phụ lục: (1) Đối với tăng thu thuế nhà, đất chi tiết theo nội dung: Số thu sử dụng đất (chi tiết từng dự án); Thu tiền thuê đất (chi tiết từng dự án); Thu nhà đất khác. (2) Đối với nội dung tăng thu khác chi tiết theo nội dung: Cổ tức được chia và lợi nhuận được chia; Thu cấp quyền khai thác khoáng sản của dự án theo QĐ của Bộ TN&MT (nếu có); Thu cấp quyền KTKS của dự án theo QĐ của UBND tỉnh (nếu có); Thu khác (nếu có).

THUYẾT MINH KIẾN NGHỊ KIỂM TOÁN TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM...

Tại .............…

Đơn vị tính: đồng

L ư u ý: Chỉ lập và ghi các chỉ tiêu có phát sinh; Trường hợp có phát sinh các khoản thu không cùng tính chất với các chi tiêu đã được thể hiện trên phụ lục, có thể bổ sung dòng (nếu thấy cần thiết).

TỔNG HỢP KIẾN NGHỊ KHÁC

Tại ...........

Đơn vị tính: đồng

Lưu ý: Phụ lục này có thể tổng hợp các sai phạm khác được phát hiện trong quá trình kiểm toán ngoài các kiến nghị xử tài chính đã được tổng hợp tại phụ lục kiến nghị 02, 02a

HỆ THỐNG MẪU BIỂU HỒ SƠ KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ

CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ TÀI NGUYÊN KHOÁNG SẢN GIAI ĐOẠN 2014-2016

MỤC LỤC

BIÊN BẢN KIỂM TOÁN

CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ TÀI NGUYÊN KHOÁNG SẢN

GIAI ĐOẠN 2014-2016

TẠI .....................................

Hôm nay, ngày... tháng... năm 20.., tại ........................, chúng tôi gồm:

A. Tổ kiểm toán tại .......... thuộc Đoàn kiểm toán ........

1. Ông (Bà) ……… - Tổ trưởng - Số hiệu Thẻ KTVNN:....

2. Ông (Bà) ……… - Kiểm toán viên - Số hiệu Thẻ KTVNN:....

………

B. Đại diện … (Ghi tên đơn vị được kiểm toán)

1. Ông (Bà)... - Chức vụ:...

2. Ông (Bà)... - Chức vụ:..

………

Cùng thông qua Biên bản kiểm toán như sau:

1. Nội dung kiểm toán (Ghi theo Quyết định kiểm toán của Tổng KTNN).

2. Phạm vi và giới hạn kiểm toán

2.1. Phạm vi kiểm toán

- Kiểm toán tổng hợp và chi tiết tại các đơn vị ..... (Danh sách các đơn vị được kiểm toán tại Phụ lục số 01/BCKT-NSBN)

- Thời kỳ kiểm toán: Giai đoạn 2014-2016 và các thời kỳ trước sau có liên quan.

2.2. Giới hạn kiểm toán:

Nêu các giới hạn mà Đ oàn Kiểm toán nhà nước không thực hiện kiểm toán bởi những lý do khách quan.

3. Căn cứ kiểm toán

- Luật Kiểm toán nhà nước, Luật Ngân sách nhà nước, Luật Khoáng sản, Luật Kế toán và các văn bản qui phạm pháp luật khác có liên quan;

- Hệ thống chuẩn mực kiểm toán, Quy trình kiểm toán, Quy chế Tổ chức và hoạt động Đoàn kiểm toán của Kiểm toán nhà nước;

Biên bản kiểm toán được lập trên cơ sở các bằng chứng kiểm toán, biên bản kiểm toán tại các đơn vị được kiểm toán và các tài liệu có liên quan. Biên bản kiểm toán gồm những nội dung sau:

PHẦN THỨ NHẤT

KHÁI QUÁT CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC

VỀ TÀI NGUYÊN KHOÁNG SẢN

Nêu vắn tắt công tác chỉ đạo điều hành, cơ chế và tổng quan kết quả quản lý quản lý nhà nước về tài nguyên khoáng sản như:

1. Mục đích, nhiệm vụ quản lý nhà nước về tài nguyên khoáng sản

2. Nguyên tắc, phân cấp quản lý nhà nước về tài nguyên khoáng sản

3. Chức năng của các địa phương

4. Phân cấp quản lý tài chính (nếu có)

5. Khái quát công tác quản lý nhà nước giai đoạn 2014-2016

...

PHẦN THỨ HAI

KẾT QUẢ KIỂM TOÁN

1. Kiểm toán việc ban hành các văn bản quy phạm pháp luật và văn bản chỉ đạo, điều hành thực hiện công tác quản lý nhà nước về thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh tài nguyên khoáng sản của tỉnh, thành phố .......

2. Kiểm toán việc cấp giấy phép

Nêu tổng hợp tình hình cấp giấy phép của tỉnh .... giai đoạn 2014-2016, đến thời điểm kiểm toán? giấy phép còn hiệu lực, giấy phép chuyển nhượng, giấy phép thu hồi ...,

2.1. Quy trình, thủ tục cấp giấy phép .

Đánh giá quy trình, thủ tục của các cơ quan địa phương trong việc cấp phép? Đánh giá những ưu điểm, tồn tại trong quy trình thủ tục cấp phép.

2.2. Chấp hành quy hoạch khoanh định các khu vực cấm, tạm thời cấm hoạt động khoáng sản và quy hoạch phát triển vật liệu xây dựng của địa phương.

Đánh giá công tác quy hoạch và thực hiện cấp phép khai thác khoáng sản đối với quy hoạch được duyệt? những ưu điểm, tồn tại trong việc chấp hành quy hoạch các khu cấm, .....

2.3. Chấp hành các quy định pháp luật trong việc cấp phép thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh Tài nguyên khoáng sản .

Đánh giá việc chấp hành các quy định trong việc cấp phép thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh Tài nguyên khoáng sản của các cơ quan quản lý nhà nước địa phương? Những ưu điểm, tồn tại trong chấp hành các quy định việc cấp phép thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh Tài nguyên khoáng sản.

2.4. Quản lý và sử dụng phí, lệ phí cấp phép

Đánh giá việc chấp hành các quy định trong việc quản lý thu và chi tiền lệ phí cấp phép về khoáng sản

3. Công tác quản lý hoạt động khoáng sản sau cấp phép

3.1. Chấp hành các quy định về quản lý sử dụng đất khai thác khoáng sản

3.2. Chấp hành quy định về đầu tư xây dựng cơ bản mỏ, công suất khai thác

3.3. Chấp hành các quy định về môi trường, tài nguyên nước

3.4. Quản lý các đơn vị thực hiện báo cáo về hoạt động khoáng sản

3.5. Chấp hành quy định về an toàn lao động

3.6. Quản lý vật liệu nổ công nghiệp (nếu có)

3.7. Việc quản lý chuyển nhượng quyền khai thác mỏ (nếu có)

3.8. Công tác thanh tra, kiểm tra hoạt động khoáng sản

.....

4. Chấp hành nghĩa vụ với ngân sách tại các đơn vị thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh Tài nguyên khoáng sản

Chọn mẫu kiểm toán, đối chiếu tại ......... đơn vị có có tình hình sau:

4.1. Tổng hợp số liệu kiểm toán

4.2. Chấp hành pháp luật về thuế và các Pháp luật có liên quan

- Về việc chấp hành quy định pháp luật về khoáng sản, môi trường, đất đai và văn bản pháp luật có liên quan.

- Về tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước

...................................

4.3. Chấp hành pháp luật về kế toán, thống kê, báo cáo

5. Đánh giá tính kinh tế, hiệu quả và hiệu lực trong quản lý nhà nước về khai thác, chế biến và kinh doanh tài nguyên khoáng sản

PHẦN THỨ BA

Ý KIẾN CỦA TỔ KIỂM TOÁN VỀ CÁC NỘI DUNG KIỂM TOÁN

1. Đối với các cơ quan được kiểm toán ( Sở TNMT, sở Xây dựng; sở Công Thương... )

2. Kiến nghị về xử lý tài chính tại các doanh nghiệp

3. Kiến nghị về công tác quản lý tài nguyên, khoáng sản

4. Kiến nghị xem xét xử lý trách nhiệm tập thể, cá nhân liên quan

5. Ý kiến tư vấn về các giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý nhà nước (nếu có)

6. Đối với Bộ, ngành có liên quan

7. Đối với Thủ tướng Chính phủ, Chính phủ, Quốc hội… ( nếu có )

PHẦN THỨ TƯ

Ý KIẾN CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN (nếu có)

Biên bản này gồm… trang, từ trang… đến trang…, các phụ lục số ……./BBKT-TNKS.ĐP là bộ phận không tách rời và được lập thành 02 bản có giá trị pháp lý như nhau: KTNN giữ 01 bản; UBND tỉnh .... giữ 01 bản./.

Phụ lục số 01/BBKT-TNKS.ĐP

TỔNG HỢP TÌNH HÌNH CẤP GIẤY PHÉP THĂM DÒ KHOÁNG SẢN GIAI ĐOẠN 2014-2016

TẠI ...........................

Phụ lục số 02/BBKT-TNKS.ĐP

TỔNG HỢP TÌNH HÌNH CẤP GIẤY PHÉP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN GIAI ĐOẠN 2014-2016

TẠI ...........................

Phụ lục số 03/BBKT-TNKS.ĐP

TỔNG HỢP TÌNH HÌNH CẤP GIẤY PHÉP KHAI THÁC TẬN THU KHOÁNG SẢN GIAI ĐOẠN 2014-2016

TẠI ...........................

Phụ lục số 04/BBKT-TNKS.ĐP

TỔNG HỢP KIẾN NGHỊ TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC GIAI ĐOẠN 2014-2016

TẠI ...........................

Đơn vị tính: Đồng

Lưu ý: - Chỉ lập và ghi các chỉ tiêu có phát sinh; Trường hợp có phát sinh các khoản thu không cùng tính chất với các chi tiêu đã được thể hiện trên phụ lục, có thể bổ sung các cột khác (nếu thấy cần thiết).

- Giải thích chi tiết dưới Phụ lục: (1) Đối với tăng thu thuế nhà, đất chi tiết theo nội dung: Số thu sử dụng đất (chi tiết từng dự án); Thu tiền thuê đất (chi tiết từng dự án); Thu nhà đất khác. (2) Đối với nội dung tăng thu khác chi tiết theo nội dung: Cổ tức được chia và lợi nhuận được chia; Thu cấp quyền khai thác khoáng sản của dự án theo QĐ của Bộ TN&MT (nếu có); Thu cấp quyền KTKS của dự án theo QĐ của UBND tỉnh (nếu có); Thu khác (nếu có).

Phụ lục số 04a/BBKT-TNKS.ĐP

THUYẾT MINH KIẾN NGHỊ KIỂM TOÁN TĂNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM...

Tại .............…

Đơn vị tính: đồng

Lưu ý: Chỉ lập và ghi các chỉ tiêu có phát sinh; Trường hợp có phát sinh các khoản thu không cùng tính chất với các chi tiêu đã được thể hiện trên phụ lục, có thể bổ sung dòng (nếu thấy cần thiết).

Phụ lục số 05/BBKT-TNKS.ĐP

TỔNG HỢP KIẾN NGHỊ KHÁC

TẠI .....

Đơn vị tính: đồng

Lưu ý: Phụ lục này tổng hợp các sai phạm khác được phát hiện trong quá trình kiểm toán ngoài các kiến nghị xử tài chính đã được tổng hợp tại phụ lục khác

PHỤ LỤC

HƯỚNG DẪN CHI TIẾT KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ TÀI NGUYÊN, KHOÁNG SẢN

(Ban hành kèm theo Quyết định số 208/QĐ-KTNN ngày 10 tháng 02 năm 2017)

I. NỘI DUNG KIỂM TOÁN TỔNG HỢP TẠI CÁC TỈNH, THÀNH PHỐ TRỰC THUỘC TRUNG ƯƠNG

1. Kiểm toán tại Sở Tài nguyên và Môi trường (TN&MT)

* Khi thực hiện kiểm toán cần quan tâm đến một số nội dung sau:

- Hồ sơ cấp phép thăm dò, khai thác khoáng sản cho các đối tượng có đầy đủ các thủ tục theo quy định không; địa điểm được cấp phép thăm dò, khai thác khoáng sản có nằm trong khu vực cấm, tạm thời cấm hoạt động khoáng sản và có nằm trong quy hoạch phát triển vật liệu xây dựng của tỉnh? giấy phép đã hết hạn khai thác nhưng vẫn tiến hành khai thác và không làm các thủ tục gia hạn..

- Sử dụng tài nguyên nước vào hoạt động khai thác, chế biến khoáng sản nhưng có làm các thủ tục cấp phép theo quy định không;

- Việc xử lý đối với các sai sót của các tổ chức, cá nhân có liên quan đến hoạt động khai thác, chế biến khoáng sản do các Đoàn thanh tra, kiểm tra của Sở phát hiện...

- Các thủ tục giao và thuê đất đúng quy định chưa; nộp tiền ký quỹ cải tạo phục hồi môi trường chưa; báo cáo định kỳ sản lượng khai thác về cơ quan TN&MT và khoáng sản mới được phát hiện trong quá trình khai thác…

- Kiểm tra, xử lý đối với các giấy phép khai thác khoáng sản quá hạn (sau 12 tháng) không đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) mỏ, không khai thác; thực hiện các biện pháp để đóng cửa các mỏ theo đề án đóng cửa mỏ…

* Thu thập hồ sơ, tài liệu liên quan: Để có cơ sở kiểm tra, đánh giá và đối chiếu giữa các cơ quan Nhà nước trong việc quản lý các đơn vị được cấp giấy phép thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh tài nguyên khoáng sản, cần thu thập tài liệu và tổng hợp số liệu sau:

- Yêu cầu cung cấp các văn bản hướng dẫn thực hiện các quy định của Nhà nước về quản lý hoạt động khoáng sản trên địa bàn do Sở trình UBND tỉnh, thành phố ban hành;

- Yêu cầu cung cấp thông tin, tư liệu về khoáng sản làm vật liệu xây dựng thông thường và than bùn; thống kê, kiểm kê trữ lượng khoáng sản đã được phê duyệt; báo cáo tình hình hoạt động khoáng sản tại địa phương theo quy định;

- Yêu cầu cung cấp thông tin về: Quy hoạch khoáng sản trên địa bàn tỉnh, thành phố đã được phê duyệt, trữ lượng các mỏ khoáng sản làm vật liệu xây dựng trên địa bàn tỉnh, thành phố; tài liệu, thông tin về tình hình cấp, gia hạn, thu hồi giấy phép của các tổ chức, cá nhân khai thác, chế biến khoáng sản, khai thác tận thu khoáng sản, chuyển nhượng quyền khai thác khoáng sản;

- Thu thập các hồ sơ có liên quan gồm:

+ Các văn bản quy phạm pháp luật và văn bản chỉ đạo, điều hành thực hiện công tác quản lý Nhà nước về khoáng sản của địa phương;

+ Hồ sơ khoanh định các khu vực cấm, tạm thời cấm hoạt động khoáng sản, các khu vực đấu thầu thăm dò, khai thác khoáng sản thuộc thẩm quyền của UBND cấp tỉnh; hồ sơ quy hoạch phát triển vật liệu xây dựng của tỉnh;

+ Hồ sơ cấp, gia hạn, thu hồi, trả lại giấy phép hoạt động khoáng sản, cho phép chuyển nhượng, cho phép tiếp tục thực hiện quyền hoạt động khoáng sản trong trường hợp được thừa kế và các đề án đóng cửa mỏ thuộc thẩm quyền quyết định của UBND cấp tỉnh;

+ Hồ sơ thẩm định báo cáo thăm dò khoáng sản làm vật liệu xây dựng thông thường và than bùn thuộc thẩm quyền phê duyệt của UBND cấp tỉnh;

+ Hồ sơ thẩm định báo cáo đánh giá tác động môi trường và các tài liệu liên quan đến việc ký quỹ cải tạo phục hồi môi trường và xử lý môi trường sau khai thác;

+ Hồ sơ thẩm định việc gia hạn, thay đổi thời hạn, điều chỉnh nội dung, đình chỉ hiệu lực và thu hồi giấy phép thăm dò, khai thác tài nguyên khoáng sản;

+ Hồ sơ về giao đất, cho thuê đất đối với các đơn vị được cấp giấy phép khai thác, chế biến khoáng sản;

+ Hồ sơ về quản lý và sử dụng nguồn thu phí, lệ phí đối với hoạt động thăm dò, khai thác và chế biến tài nguyên khoáng sản;

+ Hồ sơ thanh tra, kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật về khoáng sản; giải quyết tranh chấp, khiếu nại, tố cáo về thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh tài nguyên khoáng sản; xử lý hoặc kiến nghị xử lý các vi phạm theo quy định của pháp luật;

+ Các báo cáo về tình hình thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh khoáng sản của các đơn vị được cấp giấy phép đến thời điểm kiểm toán;

+ Các hồ sơ có liên quan khác;

- Tổng hợp các số liệu để đánh giá:

+ Tổng hợp tình hình cấp các giấy phép khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh, thành phố đến thời điểm kiểm toán;

+ Tổng hợp tình hình thuê đất để khai thác khoáng sản đến thời điểm kiểm toán;

+ Tổng hợp số liệu ký quỹ cải tạo, phục hồi môi trường đối với hoạt động khai thác khoáng sản đến thời điểm kiểm toán;

+ Tổng hợp số liệu tình hình thu nộp và sử dụng phí, lệ phí cấp giấy phép hoạt động khoáng sản trong giai đoạn kiểm toán.

2. Kiểm toán tại Sở Công thương

* Khi thực hiện kiểm toán cần quan tâm đến một số nội dung như:

- Việc tham gia ý kiến về thiết kế cơ sở trong các dự án đầu tư khai thác, chế biến khoảng sản thuộc thẩm quyền UBND tỉnh, thành phố cấp phép có đảm bảo theo quy định? công tác quản lý cấp vật liệu nổ công nghiệp cho các đơn vị khai thác khoáng sản theo quy định? việc xử lý kết quả kiểm tra các vi phạm pháp luật về quản lý, sử dụng, bảo quản vật liệu nổ công nghiệp do Sở thực hiện...

- Yêu cầu đơn vị báo cáo cụ thể các nội dung có liên quan đến công tác quản lý điều hành như: chủ trì xây dựng quy hoạch thăm dò, khai thác và sử dụng khoáng sản thuộc thẩm quyền cấp phép của UBND tỉnh, thành phố; kiểm tra, theo dõi thực hiện quy hoạch sau phê duyệt; công tác quản lý vật liệu nổ công nghiệp; việc phối hợp với các cơ quan liên quan kiểm tra, giám sát chấp hành các quy định của nhà nước về tiêu chuẩn, quy trình, công nghệ khai thác, an toàn lao động trong khai thác, chế biến khoáng sản theo dự án đã được phê duyệt; việc xử lý vi phạm theo thẩm quyền hoặc kiến nghị các cơ quan có thẩm quyền xử lý theo quy định của pháp luật; việc thống kê, báo cáo định kỳ về khai thác mỏ, chế biến, xuất khẩu khoáng sản trên địa bàn tỉnh... Trên cơ sở báo cáo của đơn vị liên quan đến các nội dung kiểm toán và các tài liệu do đơn vị cung cấp, kiểm toán viên nghiên cứu, đánh giá để lập biên bản xác nhận.

- Hồ sơ, tài liệu cần thu thập

+ Hồ sơ quy hoạch thăm dò, khai thác và sử dụng khoáng sản thuộc thẩm quyền cấp phép của UBND tỉnh, thành phố (trừ khoáng sản làm vật liệu xây dựng thông thường, nguyên liệu sản xuất xi măng);

+ Các tài liệu liên quan đến việc kiểm tra, theo dõi thực hiện quy hoạch sau phê duyệt;

+ Hồ sơ về quy hoạch và chính sách quản lý vật liệu nổ công nghiệp đối với hoạt động khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh;

+ Hồ sơ kiểm tra và xử lý các vi phạm pháp luật về quản lý, sử dụng, bảo quản vật liệu nổ công nghiệp đối với hoạt động khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh; kiểm tra thực hiện các biện pháp bảo vệ môi trường, quy định an toàn trong khai thác mỏ và chế biến khoáng sản trên địa bàn tỉnh (ngoại trừ nhóm khoáng sản làm vật liệu xây dựng thông thường, nguyên liệu sản xuất xi măng);

+ Các văn bản góp ý thiết kế cơ sở trong dự án đầu tư khai thác, chế biến khoáng sản thuộc thẩm quyền cấp phép của UBND tỉnh, thành phố (ngoại trừ nhóm khoáng sản làm vật liệu xây dựng thông thường, nguyên liệu sản xuất xi măng);

+ Các báo cáo định kỳ về công nghiệp khai thác mỏ và chế biến, xuất khẩu khoáng sản trên địa bàn tỉnh.

3. Kiểm toán tại Sở Xây dựng

* Khi kiểm toán cần quan tâm đến một số nội dung như:

- Yêu cầu đơn vị báo cáo cụ thể các nội dung như: Công tác thẩm định quy hoạch phát triển vật liệu xây dựng của tỉnh; tổ chức thực hiện và kiểm tra, theo dõi việc thực hiện quy hoạch sau phê duyệt; việc xây dựng định mức quy đổi từ sản phẩm nguyên khai ra thành phẩm sau chế biến đối với khoáng sản làm vật liệu xây dựng; việc phối hợp với Sở Tài nguyên và Môi trường... thẩm định hồ sơ cấp giấy phép hoạt động khoáng sản làm vật liệu xây dựng thông thường cho các tổ chức, cá nhân; việc tham gia ý kiến về thiết kế cơ sở các dự án đầu tư khai thác, chế biến khoáng sản làm vật liệu xây dựng, nguyên liệu sản xuất xi măng theo phân cấp của Chính phủ và phân công của UBND tỉnh, thành phố; việc theo dõi, tổng hợp tình hình đầu tư khai thác, chế biến khoáng sản làm vật liệu xây dựng, nguyên liệu sản xuất xi măng, tình hình sản xuất vật liệu xây dựng của các tổ chức, cá nhân trên địa bàn tỉnh, thành phố.... Trên cơ sở báo cáo của đơn vị liên quan đến các nội dung kiểm toán và các tài liệu do đơn vị cung cấp, kiểm toán viên nghiên cứu, đánh giá để lập biên bản xác nhận.

- Hồ sơ, tài liệu cần thu thập:

+ Hồ sơ thẩm định các quy hoạch phát triển vật liệu xây dựng của tỉnh;

+ Hồ sơ kiểm tra, theo dõi việc thực hiện quy hoạch sau khi được duyệt;

+ Hồ sơ xây dựng định mức quy đổi từ sản phẩm nguyên khai ra thành phẩm sau chế biến đối với khoáng sản làm vật liệu xây dựng; báo cáo kiểm tra định kỳ và đột xuất việc thực hiện quy trình, công nghệ khai thác, các quy chuẩn kỹ thuật, các quy định về an toàn, vệ sinh lao động trong hoạt động khoáng sản làm vật liệu xây dựng, nguyên liệu sản xuất xi măng;

+ Các văn bản tham gia ý kiến về thiết kế cơ sở các dự án đầu tư khai thác, chế biến khoáng sản làm vật liệu xây dựng, nguyên liệu sản xuất xi măng theo phân cấp của Chính phủ và phân công của UBND tỉnh, thành phố;

- Hồ sơ về theo dõi, tổng hợp tình hình đầu tư khai thác, chế biến khoáng sản làm vật liệu xây dựng, nguyên liệu sản xuất xi măng, tình hình sản xuất vật liệu xây dựng của các tổ chức, cá nhân trên địa bàn tỉnh, thành phố.…

4. Kiểm toán tại Cục Thuế

* Khi thực hiện kiểm toán cần quan tâm đến một số nội dung như:

- Trong quá trình thực hiện kiểm toán cần quan tâm một số nội dung: Đơn vị được cấp giấy phép khai thác khoáng sản (sau 12 tháng) không phát sinh chi phí đầu tư XDCB mỏ, không phát sinh kê khai nộp thuế hoạt động khai thác khoáng sản (không khai thác); được cấp giấy phép khai thác nhưng chưa làm thủ tục thuê đất, số nộp thuế tài nguyên, phí môi trường thấp trong khi sản lượng khai thác cao... để đối chiếu, xác minh và kết luận.

- Để có tài liệu, số liệu phục vụ cho việc kiểm toán cần tổng hợp một số nội dung:

+ Tổng hợp số liệu về thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thuế Tài nguyên và phí bảo vệ môi trường của các đơn vị có hoạt động khai thác, chế biến và kinh doanh khoáng sản;

+ Tổng hợp tình hình thuê đất để hoạt động khoáng sản;

+ Tổng hợp số liệu về kết quả thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp hoạt động, chế biến và kinh doanh khoáng sản do Cục thuế thực hiện;

- Hồ sơ, tài liệu cần thu thập: Báo cáo đánh giá công tác chỉ đạo, quản lý thu ngân sách đối với lĩnh vực khai thác, chế biến và kinh doanh khoáng sản; việc ban hành các văn bản quy định, các biện pháp chống thất thu hiện nay đang áp dụng (nếu có) đối với công tác quản lý thu thuế hoạt động khoáng sản...

II. KIỂM TOÁN (HOẶC ĐỐI CHIẾU) TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ HOẠT ĐỘNG KHOÁNG SẢN (Thăm dò, khai thác, chế biến, kinh doanh…)

1. Kiểm toán việc tuân thủ pháp luật trong quản lý, khai thác, sử dụng và kinh doanh khoáng sản

1.1. Kiểm tra, đánh giá việc tuân thủ pháp luật trong quản lý và thăm dò khoáng sản

- Căn cứ vào đặc tính, tầm quan trọng của khoáng sản, ngoài những quy định chung như Luật Khoáng sản, các văn bản pháp quy khác và các văn bản Nhà nước cũng như các cơ quan quản lý Nhà nước có những quy định riêng về quản lý thăm dò và khai thác khoáng sản riêng cho từng loại khoáng sản; yêu cầu đơn vị cung cấp các văn bản cá biệt liên quan để nghiên cứu, xem xét và đánh giá;

- Trong quản lý khoáng sản: xem xét khoáng sản thuộc phạm vi quản lý khoáng sản đã được quản lý theo đúng quy định?; đã chặt chẽ?; để đánh giá và kiến nghị phương pháp quản lý cho phù hợp;

- Kiểm tra, đánh giá về quy hoạch ngành, quy hoạch tài nguyên (vùng nguyên liệu), tình hình cấp phép khai thác khoáng sản, trong đó:

+ Quy hoạch ngành: xem xét về quy mô công suất nhằm mục đích có cơ sở so sánh với trữ lượng tài nguyên hiện có, để tính toán tuổi đời của dự án. Ngoài ra, cần so sánh quy hoạch của Chính phủ với quy hoạch của địa phương nhằm mục đích xác định tính phù hợp trong cấp phép của địa phương với Chính phủ?;

+ Về đầu tư và công nghệ: xem xét chủ trương đầu tư ưu tiên vào lĩnh vực nào?; công nghệ được phép ứng dụng?; loại hình công nghệ nào cấm hoặc dừng, không được đầu tư?; làm cơ sở đánh giá tính kinh tế, tính hiệu quả của dự án;

+ Về trữ lượng mỏ, nguồn vốn đầu tư…

- Kiểm tra doanh nghiệp có đủ điều kiện để thực hiện công tác thăm dò khoáng sản theo quy định tại Luật Khoáng sản số 60/2010/QH12 và các văn bản hướng dẫn thi hành hay không, cụ thể: Đơn vị đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền lựa chọn hoặc trúng đấu giá quyền khai thác khoáng sản, hoặc có hợp đồng với tổ chức có đủ điều kiện hành nghề thăm dò khoáng sản?; có đề án thăm dò phù hợp với quy hoạch khoáng sản?; có vốn chủ sở hữu ít nhất bằng 50% tổng vốn đầu tư thực hiện đề án thăm dò khoáng sản?. Căn cứ Điều 82 Luật Khoáng sản để đánh giá việc thăm dò khoáng sản của doanh nghiệp đã được cấp Giấy phép?; nếu có Giấy phép thì xem Giấy phép còn hiệu lực?...

- Kiểm tra việc thực hiện thăm dò khoáng sản sau cấp phép:

+ Dựa trên báo cáo kết quả hoạt động thăm dò khoáng sản (chế độ báo cáo quy định tại Điều 7, Nghị định 15/2012/NĐ-CP, mẫu báo cáo hướng dẫn tại Thông tư số 16/2012/TT-BTNMT); kết hợp rà soát chi phí thăm dò phát sinh thực tế phát sinh: Trường hợp sau 06 tháng kể từ ngày giấy phép có hiệu lực, doanh nghiệp thăm dò khoáng sản không tiến hành thăm dò, tìm hiểu rõ nguyên nhân để kiến nghị thu hồi giấy phép (trừ trường hợp bất khả kháng); Trường hợp chi phí thăm dò của doanh nghiệp thực tế phát sinh lớn hơn 10% dự toán chi phí trong đề án thăm dò, xem xét nguyên nhân phát sinh (thay đổi phương pháp thăm dò hoặc thay đổi khối lượng thăm dò) đã hợp lý chưa, đã được phê duyệt bởi cơ quan có thẩm quyền cấp phép chưa?;

+ Kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp quy định tại Mục 2, điều 42 Luật Khoáng sản;

+ Đối chiếu địa điểm, diện tích khu vực thăm dò khoáng sản với quy hoạch khoáng sản được công bố nhằm xác định vị trí thăm dò có nằm trong khu vực cấm hoạt động khoáng sản hoặc khu vực tạm thời cấm hoạt động khoáng sản?;

- Kiểm tra việc chuyển nhượng quyền thăm dò khoáng sản: xem xét việc chuyển nhượng đã được cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền cấp giấy phép thăm dò khoáng sản chấp thuận?; đối chiếu việc thực hiện đề án thăm dò khoáng sản tại đơn vị đã đảm bảo 50% dự toán?; rà soát các điều kiện khác quy định tại điều 15 Nghị định 15/2012/NĐ-CP;

- Xem xét hoạt động khoáng sản có phù hợp với chiến lược, quy hoạch khoáng sản, gắn với bảo vệ môi trường, cảnh quan thiên nhiên, di tích lịch sử - văn hoá, danh lam thắng cảnh và các tài nguyên thiên nhiên khác; bảo đảm quốc phòng, an ninh, trật tự, an toàn xã hội?...;

- Xem xét Doanh nghiệp có lợi dụng hoạt động khoáng sản để xâm phạm lợi ích của Nhà nước, quyền và lợi ích hợp pháp của các tổ chức, cá nhân?;

- Xem xét doanh nghiệp có lợi dụng thăm dò để khai thác khoáng sản hay không ? (Xem xét công tác thăm dò thực tế trên cơ sở khối lượng công tác thăm dò, số lượng, chủng loại mẫu vật cần lấy phân tích, bảo đảm đánh giá đầy đủ tài nguyên, trữ lượng, chất lượng khoáng sản theo mục tiêu thăm dò được trình bày trong đề án thăm dò khoáng sản được chấp thuận, nhằm phát hiện trường hợp lợi dụng thăm dò để khai thác khoáng sản);

- Doanh nghiệp có thực hiện điều tra cơ bản địa chất về khoáng sản, hoạt động khoáng sản khi chưa được cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền cho phép?;

- Xem xét doanh nghiệp có cung cấp trái pháp luật thông tin về khoáng sản thuộc bí mật nhà nước hoặc cố ý hủy hoại mẫu vật địa chất, khoáng sản có giá trị hoặc quý hiếm ?;

- Kiểm tra hồ sơ cấp, gia hạn, trả lại giấy phép khai thác khoáng sản, trả lại một phần diện tích khu vực khai thác khoáng sản, chuyển nhượng quyền khai thác khoáng sản có đúng quy định hiện hành?;

- Kiểm tra, xem xét có tình trạng cấp phép đối với hoạt động thăm dò khai thác khoáng sản cho đơn vị không đủ năng lực khai thác, rồi sau đó chuyển nhượng lại giấy phép cho đơn vị khác thực hiện?;

- Xem xét có tình trạng công tác thăm dò khoáng sản đánh giá không đúng trữ lượng khoáng sản dẫn đến hành vi khai thác vượt trữ lượng được cấp giấy phép khai thác nhằm trốn tránh sự quản lý cơ quan quản lý nhà nước hay không?; trong đó: xem xét trữ lượng khoáng sản đã được phê duyệt bởi cấp có thẩm quyền hay chưa?; đồng thời, phỏng vấn, nghiên cứu các chỉ tiêu tính trữ lượng, phương pháp khoanh nối và tính trữ lượng khoáng sản trong báo cáo kết quả thăm dò khoáng sản, so sánh với các chỉ tiêu tương ứng được trình bày trong đề án thăm dò đã được chấp thuận?.

1.2. Kiểm tra, đánh giá việc tuân thủ pháp luật trong khai thác khoáng sản

- Kiểm tra điều kiện để thực hiện công tác khai thác khoáng sản của đơn vị, những nội dung cơ bản sau: Căn cứ Điều 82 Luật Khoáng sản để đánh giá việc khai thác khoáng sản của doanh nghiệp đã được cấp giấy phép?,. nếu có giấy phép thì xem giấy phép còn hiệu lực?; việc khai thác có đúng theo các nội dung đã được cấp phép?; nếu còn hoài nghi về điều kiện để được cấp phép, thì tiếp tục đối chiếu hồ sơ pháp lý theo quy định tại Điều 53 và Điều 59 Luật Khoáng sản. Xác định địa điểm, diện tích khu vực khai thác khoáng sản nằm ở khu vực không đấu giá quyền khai thác khoáng sản hay khu vực phải đấu giá quyền khai thác khoáng sản? nhằm xem xét việc lựa chọn đơn vị khai thác khoáng sản?

- Kiểm tra việc thực hiện khai thác khoáng sản sau cấp phép, nội dung cơ bản sau: Xem xét đơn vị đã thực hiện nộp tiền cấp quyền khai thác khoáng sản đối với phần trữ lượng khoáng sản chưa khai thác?. Xem xét đơn vị đã hoàn trả chi phí thăm dò đối với trữ lượng được cấp phép trong trường hợp tổ chức, các nhân khác thực hiện công tác thăm dò?. Kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ khác của doanh nghiệp quy định tại Mục 2, Điều 55 Luật Khoáng sản?. Đối chiếu địa điểm, diện tích khu vực khai thác khoáng sản với quy hoạch khoáng sản được công bố nhằm xác định vị trí thăm dò có nằm trong khu vực cấm hoạt động khoáng sản hoặc khu vực tạm thời cấm hoạt động khoáng sản?;

- Khai thác khoáng sản có đúng theo kế hoạch khai thác ứng với nhu cầu sử dụng không?; khai thác có đúng theo phương án?; phương án khai thác đã tối ưu? và việc khai thác đó có lãng phí?;

- Đầu vào của việc lập dự án khai thác khoáng sản: Xem xét khu vực mỏ xin đầu tư có phù hợp với quy định của pháp luật?; đơn vị lập dự án phải có đơn xin khai thác khoáng sản trình cấp có thẩm quyền phê duyệt; tổ chức thẩm định địa điểm mỏ; DN tiến hành việc lập dự án đầu tư và báo cáo tác động môi trường; lập dự án cải tạo và phục hồi môi trường; lập thiết kế mỏ, thẩm định được cơ quan có thẩm quyền chấp thuận, lập hồ sơ thuê đất;

- Kiểm tra số lượng tài nguyên được khai thác ra có được nhập kho theo dõi đầy đủ không (kể cả khoáng sản là nguyên liệu) qua các hồ sơ liên quan như hộ chiếu nổ mìn, quyết toán chi phí bốc xúc, quyết toán chi phí vận chuyển, các biên bản KCS tại các khai trường...?

- Kiểm toán đơn vị có bảo đảm tiến độ xây dựng cơ bản mỏ và hoạt động khai thác xác định trong dự án đầu tư khai thác khoáng sản, thiết kế mỏ?; cần lưu ý các nội dung:

+ Rà soát tiến độ xây dựng cơ bản mỏ: trường hợp sau 12 tháng, kể từ ngày giấy phép có hiệu lực doanh nghiệp khai thác khoáng sản chưa xây dựng cơ bản mỏ, tìm hiểu rõ nguyên nhân nếu không phải trường hợp bất khả kháng kiến nghị thu hồi giấy phép;

+ Rà soát tiến độ khai thác: Dựa trên báo cáo kết quả hoạt động khai thác khoáng sản, rà soát chi phí thực tế phát sinh đối chiếu với ngày dự kiến khai thác phản ánh trong dự án khai thác; trường hợp sau 12 tháng kể từ ngày dự kiến khai thác, doanh nghiệp chưa tiến hành hoạt động khai thác, tìm hiểu nguyên nhân, nếu không phải trường hợp bất khả kháng thì kiến nghị thu hồi giấy phép;

- Mỏ khai thác có được thiết kế kỹ thuật thi công?, thiết kế được cấp có thẩm quyền phê duyệt?

- Xây dựng mỏ đúng với bản vẽ thi công được phê duyệt?; dây chuyền khai thác, chế biến có phù hợp với thiết kế kỹ thuật?

- Điều hành khai thác và chế biến (Giám đốc điều hành có bảo đảm năng lực, trình độ chuyên môn? Kỹ thuật viên có chứng chỉ nghề? (Tham chiếu Điều 62 Luật Khoáng sản);

- Xem xét việc triển khai áp dụng các biện pháp an toàn lao động và kết quả đạt được?;

- Khai thác có đúng phạm vi, ranh giới theo giấy phép được cấp?;

- Xem xét Doanh nghiệp có lập, quản lý, lưu giữ bản đồ hiện trạng, bản vẽ mặt cắt hiện trạng khu vực được phép khai thác từ khi bắt đầu xây dựng cơ bản mỏ đến khi kết thúc khai thác?

- Xem xét giấy phép khai thác khoáng sản chấm dứt hiệu lực, hợp đồng thuê đất có chấm dứt hiệu lực?; khi diện tích thăm dò khoáng sản, khai thác khoáng sản được trả lại, hợp đồng thuê đất được thay đổi tương ứng?; khi thay đổi đơn vị được phép thăm dò, khai thác khoáng sản có ký lại hợp đồng thuê đất?;

- Xem xét Doanh nghiệp sử dụng nước theo quy định của pháp luật về tài nguyên nước?

- Kiểm tra nguồn nước, khối lượng nước và phương thức sử dụng nước, xả nước thải trong hoạt động khoáng sản có được xác định trong đề án thăm dò, dự án đầu tư khai thác khoáng sản và thiết kế mỏ?; trong trường hợp đơn vị khai thác nguồn nước ngầm, cần đối chiếu thực tế khối lượng nước thực tế sử dụng nhằm xác định tính đầy đủ, tính chính xác của việc thực hiện nghĩa vụ thuế tài nguyên với ngân sách nhà nước, trường hợp đơn vị không thống kê lượng nước ngầm sử dụng để phục vụ cho công tác khai thác khoáng sản, có thể sử dụng định mức nước/đơn vị sản phẩm tài nguyên khai thác để tính toán;

- Việc theo dõi số liệu khai thác, thực hiện quản lý theo quy trình sản xuất? cần kiểm tra, xác định hao hụt thực tế so với định mức quy định cho từng loại sản phẩm khoáng sản để xác định đúng giá thành sản phẩm và hạch toán?; trong đó:

+ Đối với khối lộ thiên: Mỏ đang trong thời kỳ bốc xúc đất đá và Mỏ đang trong thời kỳ khai thác xác định chi phí bốc xúc đất đá là bao nhiêu/ m3, gồm chi phí vật liệu nổ; chí phí bốc xúc, vận chuyển, nhiên liệu, nhân công…?

+ Đối với mỏ khai thác: Tỷ lệ bốc xúc đất đá là bao nhiêu m3 đất đá/ tấn khoáng sản (chi phí bốc xúc, chi phí khai thác, trong các loại chi phí này cũng tính 2 phần: vật liệu nổ; chi phí bốc xúc, vận chuyển). Đánh giá khối lượng bốc xúc để khai thác khoáng sản đã mang lại hiệu quả chưa?;

- Kiểm tra, xác định giá thành sản xuất than từ 2 khâu bốc xúc và khai thác (thời kỳ đầu tư xây dựng và khai thác đến tiêu thụ sản phẩm) thì giá thành sản xuất là bao nhiêu đồng/ tấn khoáng sản?;

- Đối với khai thác hầm lò, gồm: Đường lò xây dựng, vận chuyển và đường lò khai thác, trong đó: Đường lò xây dựng, vận chuyển cần kiểm tra, xem xét vật liệu chống lò; vật liệu nổ; nhân công… để xác định giá thành/mét lò;

- Kiểm tra, xem xét việc tận thu khoáng sản nguyên khai, bãi thải, tận thu vật liệu chống lò đã được phản ảnh đầy đủ và phù hợp chưa?; nội dung cơ bản: Kiểm tra hoạt động khai thác tận thu đã được cấp giấy phép của UBND cấp tỉnh?. Rà soát các giấy phép khai thác đã hết hiệu lực, tiến độ đóng cửa mỏ khoáng sản trong đề án đóng của mỏ, kết quả kiểm kê trữ lượng khoáng sản trong khu vực khai thác nhằm xác định các mỏ có thực tế phải đóng cửa; quan sát hiện trường, rà soát các hồ sơ thực tế phát sinh liên quan đến bãi thải (chứng từ vận chuyển, chi phí bốc xếp) đánh giá công tác cấp phép, quản lý bãi thải tận thu. Kiểm tra về việc tận thu vật liệu chống lò: Rà soát khối lượng thực hiện, biện pháp thực hiện công tác đóng cửa mỏ phản ánh trong đề án đóng cửa mỏ; trường hợp biện pháp thực hiện tháo rỡ vật liệu chống lò, yêu cầu kiểm kê vật tư thu hồi sau đóng cửa mỏ để đánh giá công tác quản lý tài sản;

- Kiểm tra việc nâng cấp trữ lượng khai thác khoảng sản, cần đối chiếu sản lượng khoáng sản thực tế đã khai thác tại mỏ với trữ lượng khoáng sản trên giấy phép khai thác; nếu lớn hơn thì có tiến hành thăm dò nâng cấp trữ lượng không?; kết quả thăm dò có được gửi cho cơ quan quy định tại khoản 1 Điều 49 Luật khoáng sản?;

- Kiểm tra việc chuyển nhượng quyền khai thác khoáng sản: Đối chiếu với Điều 24 Nghị định 15/2012/NĐ-CP, lưu ý: Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng theo Điều 51 và Điều 53 Luật Khoáng sản?; Doanh nghiệp chuyển nhượng đã hoàn thành công tác xây dựng cơ bản, đưa mỏ vào khai thác?; Doanh nghiệp chuyển nhượng đã hoàn thành các nghĩa vụ quy định tại các Điểm a, b, c, d, e và g khoản 2 Điều 55 Luật Khoáng sản?;

- Kiểm tra trách nhiệm phục hồi môi trường trong công tác khai thác khoáng sản, cần thực hiện những nội dung cơ bản sau:

+ Xem xét việc xây dựng và phê duyệt báo cáo đánh giá tác động môi trường, phân tích tìm ra những điểm bất hợp lý?;

+ Xem xét việc thực hiện các giải pháp môi trường trong quá trình khai thác khoáng sản đã thực hiện đúng dự án khai thác khoáng sản được phê duyệt?; thực tế tuân thủ không?;

+ Xem xét nghĩa vụ tài chính có liên quan đến môi trường, xác định nghĩa vụ tài chính có đúng pháp luật?; việc thực hiện có đúng thời hạn theo pháp luật? (Tham chiếu Nghị định 74/2011/NĐ-CP, Nghị định 12/2006/NĐ-CP về phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản).

1.3. Kiểm tra, đánh giá việc tuân thủ pháp luật trong chế biến và sử dụng khoáng sản

- Xem xét, đánh giá việc bán thô nguyên liệu khoáng sản đã khai thác?; khi đánh giá cần xem xét việc chế biến khoáng sản có đúng theo công suất được phê duyệt ?;

- Xem xét hoạt động chế biến khoáng sản đảm bảo các điều kiện đã cam kết không làm ô nhiễm đến môi trường ?;

- Đánh giá hiệu suất sử dụng từng dây chuyền chế biến khoáng sản (đạt bao nhiêu % công suất thiết kế). Trong trường hợp sử dụng thấp hơn công suất bình thường thì áp dụng CMKT số 02 “Hàng tồn kho” để xác định giá vốn hàng bán và giá trị hàng tồn kho.

* Đối với sản phẩm khoáng sản dùng để sản xuất điện

- Xem xét, đánh giá quy hoạch phát triển nhà máy điện có phù hợp ?;

- Kiểm tra, xác định giá bán khoáng sản vào điện nội bộ và giá bán khoáng sản trên thị trường để xác định lãi lỗ trong SXKD điện tại doanh nghiệp;

- Xác định giá thành sản phẩm điện của các Nhà máy và các chi phí sửa chữa, bảo dưỡng, bảo hành liên quan chạy trưng dụng theo yêu cầu của Chính phủ và Bộ Công thương;

- Xác định điện sản xuất tự dùng có phù hợp với công suất thiết kế ban đầu của Nhà máy?; xem xét tính hiệu quả trong việc mua điện ngoài của đơn vị.

* Đối với sản phẩm khoáng sản dùng để sản xuất xi măng

- Căn cứ vào số liệu trữ lượng tài nguyên Nhà nước giao cho từng Nhà máy tại Quyết định 105/2008/QĐ-TTg và Quyết định 1065/QĐ-TTg ngày 9/7/2010 về điều chỉnh, bổ sung quy hoạch, thăm dò, khai thác và sử dụng khoáng sản làm xi măng và sản lượng tài nguyên Nhà máy đã sử dụng từ ngày được cấp phép khai thác đến hết năm 2016 xác định lượng tài nguyên còn lại chưa khai thác;

- Kiểm tra, so sánh với số liệu kiểm kê thực tế hiện có hoặc báo cáo đánh giá trữ lượng của Phòng theo dõi Tài nguyên của đơn vị để đánh giá việc quản lý, sử dụng tài nguyên (nếu có chênh lệch lớn thì tìm hiểu nguyên nhân: hoặc do đánh giá trữ lượng của Nhà nước, của đơn vị tự đánh giá không đúng, hoặc tài nguyên đã khai thác nhưng thất thoát ra ngoài, không vào Nhà máy...?);

- Nếu có trường hợp khai thác tài nguyên (đá vôi, sét...) mục đích để sản xuất xi măng nhưng không đưa vào sản xuất mà bán ra ngoài thị trường thì cần phải xem xét kỹ loại tài nguyên đó có đủ chất lượng để sản xuất xi măng ?.

* Đối với khoáng sản dùng để sản xuất phân bón

- Kiểm tra xem có trường hợp khai thác quặng phục vụ mục đích để sản xuất phân bón nhưng không đưa vào sản xuất mà bán ra ngoài thị trường: cần phải xem xét kỹ quy trình công nghệ của nhà máy nhằm xác định loại tài nguyên, chất lượng tài nguyên có phù hợp để sản xuất phân bón?; nếu phù hợp, thực hiện tính toán chênh lệch lợi nhuận giữa bán quặng thô với phương án bán thành phẩm (các chi phí khác có thể tính toán dựa trên định mức) nhằm đánh giá tính hiệu quả;

- Kiểm tra sản lượng quặng đã khai thác xem có thất thoát ra ngoài mà không vào Nhà máy: Nghiên cứu cách thức xây dựng định mức khối lượng tài nguyên khai thác/đơn vị sản phẩm đã phù hợp với thiết kế kỹ thuật của nhà máy?; từ định mức đơn vị đã xây dựng thực hiện tính toán khối lượng tài nguyên đã khai thác tương ứng với khối lượng sản phẩm đã sản xuất, đối chiếu với kết quả kiểm kê trữ lượng khoáng sản còn lại tại thời điểm khai thác; phân tích nguyên nhân chênh lệch?;

- Kiểm tra số lượng tài nguyên được khai thác ra có được nhập kho theo dõi đầy đủ không (kể cả khoáng sản là nguyên liệu) qua các hồ sơ liên quan như hộ chiếu nổ mìn, quyết toán chi phí bốc xúc,quyết toán chi phí vận chuyển...?;

- Việc quản lý tài nguyên đã đảm bảo chặt chẽ?; đơn vị có xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật ?; nếu đã xây dựng thì việc xây dựng và ban hành định mức kinh tế kỹ thuật có hợp lý?; kiểm tra số lượng hao hụt thực tế đã phù hợp?;

- Việc chế biến tài nguyên đã tuân thủ theo các quy định?; định mức tiêu hao các vật tư, nguyên liệu?

- Khoáng sản sau khi đã chế biến xong được quản lý?; phương án cũng như thực tế sử dụng có đúng theo kế hoạch xây dựng?

- Kiểm tra, xác định nhu cầu khoáng sản cần dùng từ đó xác định việc sử dụng khoáng sản có đúng mục đích?.

1.4. Kiểm tra, đánh giá việc tuân thủ pháp luật trong kinh doanh khoáng sản

- Xem xét việc lưu kho, vận chuyển, tiêu thụ và xuất khẩu khoáng sản đã khai thác có theo đúng quy định của pháp luật hiện hành?;

- Xem xét, đánh giá công tác thống kê, kiểm kê và kiểm đếm khoáng sản tại các giai đoạn: Khai thác -> Vận chuyển -> Chế biến -> Lưu kho -> Xuất bán?; kết quả thống kê, kiểm kê hàng năm có được gửi đến cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền cấp giấy phép khai thác khoáng sản?;

- Kiểm tra các khoản chi phí quản lý, chi phí bán hàng có được xác định hợp lý, hợp lệ?; Doanh nghiệp có xây dựng định mức?; kiểm tra định mức đó có hợp lý?; các chi phí có đảm bảo tính có thật?; chi phí có tương ứng với doanh thu?; các khoản chi phí có hoá đơn theo quy định?.

- Kiểm tra chi phí bốc xếp, vận chuyển bán hàng; chi phí xuất khẩu: Cần kiểm tra tính đúng đắn, hợp lý các khoản trích trước chi phí đã hạch toán vào chi phí trong kỳ. Chú ý: chi phí giao dịch, môi giới, tiếp thị, hoa hồng bán hàng, xuất khẩu chứng từ có hợp lý, hợp lệ?.

- Kiểm tra, so sánh giá bán khoáng sản trong nước và giá bán xuất khẩu; đánh giá chính sách giá bán, chính sách quản lý phòng chống việc xuất khẩu khoáng sản lậu và an ninh năng lượng đã phù hợp ?.

- Đối với những khoáng sản tận thu (đất, đá, bã xít..), đơn vị đã có giám định của đơn vị độc lập? đã xác định tỷ lệ % khoáng sản?; cơ sở xác định giá bán của những khoáng sản tận thu?.

2. Kiểm toán việc chấp hành các nghĩa vụ tài chính với Nhà nước trong thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh khoáng sản

- Đánh giá doanh nghiệp thực hiện các giải pháp và chịu mọi chi phí bảo vệ, cải tạo, phục hồi môi trường?; các giải pháp, chi phí bảo vệ, cải tạo, phục hồi môi trường được xác định trong dự án đầu tư, báo cáo đánh giá tác động môi trường, bản cam kết bảo vệ môi trường được cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền phê duyệt?.

- Kiểm tra trước khi tiến hành khai thác khoáng sản, Doanh nghiệp có ký quỹ cải tạo, phục hồi môi trường theo quy định hiện hành?; các biện pháp giảm thiểu tác động môi trường ?; việc quan trắc định kỳ môi trường ?;

- Doanh nghiệp có thuê đất theo quy định của pháp luật về đất đai?; (trừ trường hợp không sử dụng lớp đất mặt hoặc hoạt động khoáng sản không ảnh hưởng đến việc sử dụng mặt đất của tổ chức, cá nhân đang sử dụng đất hợp pháp);

- Kiểm tra Doanh nghiệp đã nộp tiền cấp quyền khai thác khoáng sản đối với phần trữ lượng khoáng sản chưa khai thác?; việc nộp tiền có kịp thời và đầy đủ ?;

- Doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ với NSNN trong lĩnh vực chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản?;

- Doanh nghiệp có mua bảo hiểm phương tiện, công trình phục vụ hoạt động khoáng sản và các bảo hiểm khác theo quy định của pháp luật?;

- Kiểm toán các khoản thuế và các khoản phải nộp NSNN có thực hiện đúng theo quy định hiện hành?. Gồm: Phí môi trường; Thuế tài nguyên; Thuế GTGT, thuế TNDN; Tiền cấp quyền khai thác khoáng sản v.v. Trong kiểm toán thuế tài nguyên, cần xác định thuế tài nguyên theo từng giai đoạn theo quy định hiện hành và lưu ý giá tính thuế tài nguyên của từng địa phương khác nhau;

- Xác định việc chấp hành thanh quyết toán thuế, miễn thuế, giảm thuế?;

- Xác định sản lượng tài nguyên khai thác có tin cậy?; Phương pháp xác định, đo đạc...để xác định sản lượng tính thuế?; cần lưu ý: Đối với tài nguyên khai thác không bán mà đưa vào sản xuất sản phẩm khác nếu không trực tiếp xác định được số lượng, trọng lượng hoặc khối lượng thực tế khai thác thì sản lượng tài nguyên tính thuế được xác định căn cứ vào sản lượng sản phẩm sản xuất trong kỳ tính thuế và định mức sử dụng tài nguyên tính trên một đơn vị sản phẩm (nếu số kê khai sản lượng tính thuế của đơn vị lớn hơn thì tính theo số kê khai); So sánh với cách xác định sản lượng khai thác căn cứ vào khối lượng mìn nổ và định mức đất đá trên một đơn vị mìn. Nếu có chênh lệch lớn thì tìm hiểu nguyên nhân hoặc kiến nghị đơn vị xác định nguyên nhân?;

- Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên. Trường hợp tài nguyên chưa xác định được giá bán thì giá tính thuế căn cứ vào giá bán trên thị trường khu vực. Trường hợp khai thác tài nguyên nhưng không bán ra nên không có đủ căn cứ để xác định giá bán theo thị trường tại địa phương khai thác tài nguyên thì áp dụng theo giá UBND tỉnh quy định;

- Kiểm tra thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật Khoáng sản ? Cụ thể: Đơn vị thực hiện nghĩa vụ tài chính khi trong việc hỗ trợ chi phí đầu tư nâng cấp, duy tu, xây dựng hạ tầng kỹ thuật sử dụng trong khai thác khoáng sản và xây dựng công trình phúc lợi cho địa phương nơi có khoáng sản được khai thác có được thực hiện?; thực hiện nghĩa vụ tài chính khi kết hợp khai thác với xây dựng hạ tầng kỹ thuật, bảo vệ, phục hồi môi trường theo dự án đầu tư khai thác khoáng sản theo quy định?; khi gây thiệt hại đến hạ tầng kỹ thuật, công trình, tài sản khác có thực hiện sửa chữa, duy tu, xây dựng mới hoặc bồi thường theo quy định của pháp luật?; cùng với chính quyền địa phương thực hiện đầy đủ và đúng nghĩa vụ tài chính bảo đảm việc chuyển đổi nghề nghiệp cho người dân có đất bị thu hồi để khai thác khoáng sản?; thực hiện nghĩa vụ tài chính trong việc bồi thường, hỗ trợ, tái định cư cho tổ chức, cá nhân đang sử dụng đất bị thu hồi để thực hiện dự án khai thác khoáng sản theo quy định của pháp luật?;

- Kiểm tra thực hiện theo quy định tại Điều 7 Luật Khoáng sản? Cụ thể: Đơn vị thực hiện nghĩa vụ tài chính trong việc trả phí sử dụng thông tin theo quy định của pháp luật về phí, lệ phí?; đơn vị thực hiện nghĩa vụ tài chính trong việc hoàn trả chi phí điều tra cơ bản địa chất về khoáng sản, chi phí thăm dò khoáng sản?;

- Kiểm tra thực hiện theo quy định tại Điều 42 Luật Khoáng sản?, cụ thể: Đơn vị thực hiện nghĩa vụ tài chính trong việc nộp lệ phí cấp giấy phép thăm dò khoáng sản?; thực hiện nghĩa vụ tài chính trong việc bồi thường thiệt hại do hoạt động thăm dò gây ra?;

- Kiểm tra thực hiện theo quy định tại Điều 55 Luật Khoáng sản?, cụ thể: Đơn vị thực hiện nghĩa vụ tài chính trong việc nộp tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, lệ phí cấp giấy phép khai thác khoáng sản, thuế, phí và thực hiện các nghĩa vụ về tài chính khác theo quy định của pháp luật ? thực hiện nghĩa vụ tài chính trong việc bồi thường thiệt hại do hoạt động khai thác khoáng sản gây ra?;

- Kiểm tra thực hiện theo quy định tại Điều 69 Luật Khoáng sản?, cụ thể: Đơn vị thực nghĩa vụ tài chính trong việc nộp lệ phí cấp giấy phép, các khoản thuế, phí và thực hiện nghĩa vụ về tài chính khác theo quy định của pháp luật khi khai thác tận thu?;

- Kiểm tra thực hiện theo quy định tại Điều 3 và Điều 5 của Luật Thuế Bảo vệ Môi trường số 57/2010/QH12 ngày 15/11/2010, cụ thể: Đơn vị thực hiện nghĩa vụ tài chính trong việc nộp thuế bảo vệ môi trường đối với than đá?;

3. Kiểm toán, đánh giá tính kinh tế, hiệu quả và hiệu lực trong quản lý thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh khoáng sản

3.1. Tính kinh tế

- Kiểm tra việc thực hiện khai thác, sử dụng tiết kiệm khoáng sản, chống lãng phí như thế nào?; so sánh trữ lượng mỏ được phép khai thác với công suất nhà máy chế biến để đánh giá có lãng phí ?;

- So sánh trữ lượng mỏ còn lại theo tính toán (Tổng trữ lượng mỏ trừ (–) tổng số đã khai thác kể từ khi bắt đầu khai thác) với trữ lượng mỏ còn lại thực tế theo kiểm kê (báo cáo) để có thể đánh giá sự thất thoát tài nguyên.

3.2. Tính hiệu quả

- Khai thác khoáng sản có lấy hiệu quả kinh tế - xã hội và bảo vệ môi trường làm tiêu chuẩn cơ bản để quyết định đầu tư? Quy trình vận chuyển, chế biến tiêu thụ sản phẩm có gây tác động xấu đến môi trường ?;

- Doanh nghiệp có áp dụng công nghệ khai thác tiên tiến, phù hợp với quy mô, đặc điểm từng mỏ, loại khoáng sản để thu hồi tối đa khoáng sản?;

- Dự án đầu tư khai thác khoáng sản gắn với chế biến, sử dụng khoáng sản để làm ra sản phẩm kim loại, hợp kim hoặc các sản phẩm khác có giá trị và hiệu quả kinh tế - xã hội?;

- Doanh nghiệp có sử dụng công nghệ, thiết bị, vật liệu thân thiện với môi trường?; có thực hiện các giải pháp ngăn ngừa, giảm thiểu tác động xấu đến môi trường và cải tạo, phục hồi môi trường theo quy định của pháp luật ?;

- Đánh giá việc khai thác khoáng sản của đơn vị có chạy theo lợi nhuận trước mắt, mà không lấy hiệu quả kinh tế - xã hội và bảo vệ môi trường để quyết định đầu tư ?.

3.3. Tính hiệu lực

- Đánh giá việc xây dựng mỏ đảm bảo tiến độ, bản vẽ thi công được phê duyêt ?;

- Kiểm tra dây chuyền khai thác, chế biến có phù hợp với thiết kế kỹ thuật?../.

KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN CHI TIẾT

CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ TÀI NGUYÊN KHOÁNG SẢN GIAI ĐOẠN 2014-2016

TẠI ……….……………….

Thực hiện Quyết định số …./QĐ-KTNN ngày…. tháng…. năm …. của Tổng Kiểm toán nhà nước về việc kiểm toán…..;

Căn cứ Kế hoạch kiểm toán của Đoàn kiểm toán …. đã được phê duyệt, Tổ kiểm toán ….. lập Kế hoạch kiểm toán chi tiết như sau:

I. MỘT SỐ THÔNG TIN CƠ BẢN VỀ ĐƠN VỊ (Nêu ngắn gọn)

Các tổ kiểm toán tùy theo từng nhiệm vụ được phân công mà trình bày các thông tin liên quan theo từng lĩnh vực và bổ sung các thông tin phù hợp với nhiệm vụ của tổ kiểm toán, nhưng chỉ bổ sung các thông tin chưa có, hoặc bổ sung cụ thể hơn những thông tin đã có trong KHKT tổng quát (những thông tin đã có trong KHKT tổng quát không phải nêu lại trong KHKTCT).

II. HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

1. Thông tin chung (trình bày khái quát)

- Môi trường kiểm soát;

- Tổ chức bộ máy kiểm soát nội bộ;

- Tình hình thanh tra, kiểm tra;

...

2. Đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ

III. RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU VÀ TRỌNG TÂM KIỂM TOÁN

1. Rủi ro có sai sót trọng yếu

Trên cơ sở các chuẩn mực, quy trình kiểm toán, hướng dẫn chuyên môn, nghiệp vụ của Kiểm toán nhà nước và các thông tin thu thập được, kết quả đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đ ể xác định rủi ro có sai sót trọng yếu theo 2 loại rủi ro (rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát), từ đó đưa ra các trọng tâm kiểm toán phù hợp .

- Rủi ro tiềm tàng

- Rủi ro kiểm soát

2. Trọng tâm kiểm toán

Trọng tâm kiểm toán phải được xác định đối với từng đơn vị được kiểm toán, trường hợp các đơn vị có đặc điểm tương đồng có thể xác định trọng tâm cho từng nhóm đơn vị được kiểm toán.

Khi xác định trọng tâm kiểm toán cần chú ý các nội dung có thể có những sai sót ảnh hưởng đáng kể như: Quy mô lớn, rủi so có sai sót trọng yếu, được xác định là trọng tâm của ngành, các chỉ tiêu có biến động bất thường,....

IV. MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN

1. Mục tiêu kiểm toán

Căn cứ vào mục tiêu kiểm toán tại Kế hoạch kiểm toán của Đoàn kiểm toán và tình hình thực tế tại đơn vị để xác định mục tiêu kiểm toán phù hợp

2. Phương pháp kiểm toán

Sử dụng các phương pháp kiểm toán cơ bản trong quá trình thực hiện kiểm toán. Ngoài ra, trong trường hợp nếu cần thuê chuyên gia, thuê kiểm định chất lượng công trình Tổ trưởng lập kế hoạch báo cáo Trưởng Đoàn để Trưởng Đoàn trình Lãnh đạo KTNN phê duyệt trước.

V. PHẠM VI VÀ GỚI HẠN KIỂM TOÁN

1. Phạm vi kiểm toán

- Thời kỳ được kiểm toán ( Ghi theo Quyết định kiểm toán )

- Đơn vị được kiểm toán ( Nêu cụ thể các đơn vị trực thuộc được kiểm toán... )

- Các đơn vị dự kiến được kiểm tra (hoặc đối chiếu) ( nếu có )

2. Giới hạn kiểm toán

Nêu những giới hạn kiểm toán không thực hiện được bởi những lý do khách quan hoặc chủ quan

VI. ĐỊA ĐIỂM VÀ THỜI GIAN KIỂM TOÁN

Ghi rõ địa điểm, thời gian kiểm toán; địa điểm, thời gian kiểm tra (hoặc đối chiếu).

VII. PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ, PHƯƠNG PHÁP, THỦ TỤC KIỂM TOÁN, ĐỐI CHIẾU

Trong quá trình thực hiện nếu có thay đổi Kế hoạch kiểm toán phải được sự đồng ý bằng văn bản của cấp có thẩm quyền theo quy định hiện hành của Kiểm toán nhà nước./.

Phê duyệt của Trưởng Đoàn kiểm toán

...........................................................................................................................................................

BIÊN BẢN KIỂM TOÁN

CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ TÀI NGUYÊN KHOÁNG SẢN

GIAI ĐOẠN 2014-2016

TẠI .....................................

Hôm nay, ngày... tháng... năm 20.., tại ........................, chúng tôi gồm:

A. Tổ kiểm toán tại .......... thuộc Đoàn kiểm toán ........

1. Ông (Bà) ……… - Tổ trưởng - Số hiệu Thẻ KTVNN:....

2. Ông (Bà) ……… - Kiểm toán viên - Số hiệu Thẻ KTVNN:....

………

B. Đại diện … (Ghi tên đơn vị được kiểm toán)

1. Ông (Bà)... - Chức vụ:...

2. Ông (Bà)... - Chức vụ:..

………

Cùng thông qua Biên bản kiểm toán như sau:

1. Nội dung kiểm toán (Ghi theo Quyết định kiểm toán của Tổng KTNN).

2. Phạm vi và giới hạn kiểm toán

2.1. Phạm vi kiểm toán

- Kiểm toán tổng hợp và chi tiết tại các đơn vị ..... (Danh sách các đơn vị được kiểm toán tại Phụ lục số 01/BCKT-NSBN)

- Thời kỳ kiểm toán: Giai đoạn 2014-2016 và các thời kỳ trước sau có liên quan.

2.2. Giới hạn kiểm toán:

Nêu các giới hạn mà Đ oàn Kiểm toán nhà nước không thực hiện kiểm toán bởi những lý do khách quan.

3. Căn cứ kiểm toán

- Luật Kiểm toán nhà nước, Luật Ngân sách nhà nước, Luật Khoáng sản, Luật Kế toán và các văn bản qui phạm pháp luật khác có liên quan;

- Hệ thống chuẩn mực kiểm toán, Quy trình kiểm toán, Quy chế Tổ chức và hoạt động Đoàn kiểm toán của Kiểm toán nhà nước;

Báo bản kiểm toán được lập trên cơ sở các bằng chứng kiểm toán, biên bản kiểm toán tại các đơn vị được kiểm toán và các tài liệu có liên quan. Biên bản kiểm toán gồm những nội dung sau:

PHẦN THỨ NHẤT

KHÁI QUÁT CÔNG TÁC QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC

VỀ TÀI NGUYÊN KHOÁNG SẢN

Nêu vắn tắt công tác chỉ đạo điều hành, cơ chế và tổng quan kết quả quản lý quản lý nhà nước về tài nguyên khoáng sản như:

1. Mục đích, nhiệm vụ quản lý nhà nước về tài nguyên khoáng sản

2. Nguyên tắc, phân cấp quản lý nhà nước về tài nguyên khoáng sản

3. Chức năng của các bộ, ngành

4. Phân cấp quản lý tài chính (nếu có)

5. Khái quát công tác quản lý nhà nước giai đoạn 2014-2016

...

PHẦN THỨ HAI

KẾT QUẢ KIỂM TOÁN

1. Kiểm toán việc ban hành các văn bản quy phạm pháp luật và văn bản chỉ đạo, điều hành thực hiện công tác quản lý nhà nước về thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh tài nguyên khoáng sản của bộ, ngành

2. Kiểm toán việc cấp giấy phép

Nêu tổng hợp tình hình cấp giấy phép của Bộ, ngành .... giai đoạn 2014-2016. Đến thời điểm kiểm toán? giấy phép còn hiệu lực, giấy phép chuyển nhượng, giấy phép thu hồi ...,

2.1. Quy trình, thủ tục cấp giấy phép .

Đánh giá quy trình, thủ tục của các bộ, ngành trong việc cấp phép? Đánh giá những ưu điểm, tồn tại trong quy trình thủ tục cấp phép.

2.2. Chấp hành quy hoạch khoanh định các khu vực cấm, tạm thời cấm hoạt động khoáng sản và quy hoạch phát triển vật liệu xây dựng.

Đánh giá công tác quy hoạch và thực hiện cấp phép khai thác khoáng sản đối với quy hoạch được duyệt? những ưu điểm, tồn tại trong việc chấp hành quy hoạch các khu cấm, .....

2.3. Chấp hành các quy định pháp luật trong việc cấp phép thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh Tài nguyên khoáng sản .

Đánh giá việc chấp hành các quy định trong việc cấp phép thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh Tài nguyên khoáng sản của các cơ quan quản lý nhà nước địa phương? Những ưu điểm, tồn tại trong chấp hành các quy định việc cấp phép thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh Tài nguyên khoáng sản.

2.4. Quản lý và sử dụng phí, lệ phí cấp phép .

Đánh giá việc chấp hành các quy định trong việc quản lý thu và chi tiền lệ phí cấp phép về khoáng sản

3. Công tác quản lý hoạt động khoáng sản sau cấp phép.

3.1. Chấp hành các quy định về quản lý sử dụng đất khai thác khoáng sản

3.2. Chấp hành quy định về đầu tư xây dựng cơ bản mỏ, công suất khai thác

3.3. Chấp hành các quy định về môi trường, tài nguyên nước

3.4. Quản lý các đơn vị thực hiện báo cáo về hoạt động khoáng sản

3.5. Chấp hành quy định về an toàn lao động

3.6. Quản lý vật liệu nổ công nghiệp (nếu có)

3.7. Việc quản lý chuyển nhượng quyền khai thác mỏ (nếu có);

3.8. Công tác thanh tra, kiểm tra hoạt động khoáng sản

.....

4. Chấp hành nghĩa vụ với ngân sách tại các đơn vị thăm dò, khai thác, chế biến và kinh doanh Tài nguyên khoáng sản

4.1. Tổng hợp số liệu kiểm toán

4.2. Chấp hành pháp luật về thuế và các Pháp luật có liên quan

- Về việc chấp hành quy định pháp luật về khoáng sản, môi trường, đất đai và văn bản pháp luật có liên quan.

- Về tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước

...................................

4.3. Chấp hành pháp luật về kế toán, thống kê, báo cáo

5. Đánh giá tính kinh tế, hiệu quả và hiệu lực trong quản lý nhà nước về khai thác, chế biến và kinh doanh tài nguyên khoáng sản

PHẦN THỨ BA

Ý KIẾN CỦA TỔ KIỂM TOÁN VỀ CÁC NỘI DUNG KIỂM TOÁN

1. Đối với các cơ quan được kiểm toán (Bộ TNMT; Bộ Công thương...)

2. Kiến nghị về xử lý tài chính tại các doanh nghiệp (nếu có)

3. Kiến nghị về công tác quản lý tài nguyên, khoáng sản

4. Kiến nghị xem xét xử lý trách nhiệm tập thể, cá nhân liên quan

5. Ý kiến tư vấn về các giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý nhà nước (nếu có)

6. Đối với Bộ, ngành có liên quan

7. Đối với Thủ tướng Chính phủ, Chính phủ, Quốc hội… ( nếu có )

PHẦN THỨ TƯ

Ý KIẾN CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN (nếu có)

Biên bản này gồm… trang, từ trang… đến trang…, các phụ lục số …/BBKT-TNKS.ĐP là bộ phận không tách rời và được lập thành 02 bản có giá trị pháp lý như nhau: KTNN giữ 01 bản; UBND tỉnh .... giữ 01 bản./.

P hụ lục số 01/BBKT-TNKS.TW

DANH SÁCH CÁC ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN

1.

2.

...

P hụ lục số 01a/BBKT-TNKS. TW

DANH MỤC CÔNG VĂN GỬI KHO BẠC NHÀ NƯỚC

P hụ lục số 01b/BBKT-TNKS. TW

HƯỚNG DẪN GHI CHÉP CHỨNG TỪ THỰC HIỆN KIẾN NGHỊ KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

1. Đối với kiến nghị tăng thu về thuế, phí, thu khác và các khoản chi sai,... nộp tại kho bạc nhà nước: Các chứng từ nộp tiền vào kho bạc nhà nước nơi đơn vị được kiểm toán giao dịch (giấy nộp tiền, ủy nhiệm chi, giấy nộp trả kinh phí, lệnh chuyển có,...) ngoài việc ghi rõ nội dung và số tiền cụ thể theo quy định, còn phải ghi rõ: “Nộp tiền thực hiện theo kiến nghị của KTNN niên độ ngân sách năm ..... (và Công văn số .... ngày .../... /... của Kiểm toán nhà nước/KV... gửi kho bạc nhà nước nếu có) đồng thời đánh dấu vào ô KTNN trên giấy nộp tiền vào NSNN” . Đối với trường hợp kiến nghị cơ quan thuế xử phạt, truy thu thuế đối với các đơn vị: Quyết định xử phạt, truy thu của cơ quan quản lý thuế ghi rõ nội dung “xử phạt, truy thu theo kiến nghị của KTNN niên độ ngân sách năm ....” ; Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước ghi rõ: “Nộp tiền xử phạt, truy thu theo kiến nghị của KTNN niên độ ngân sách năm .... ” .

2. Đối với kiến nghị giảm thanh toán vốn đầu tư XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư: Các chứng từ (Quyết định phê duyệt quyết toán; Hồ sơ thanh toán; Biên bản xác nhận công nợ; Quyết định điều chỉnh dự toán; Hợp đồng điều chỉnh;...) phải ghi rõ: “Giảm thanh toán số tiền ..... (số tiền cụ thể) theo kiến nghị của KTNN niên độ ngân sách năm ..... (và Công văn số … ngày .../... /... của Kiểm toán nhà nước/KV... gửi kho bạc nhà nước nếu có) . Trường hợp vì lý do nào đó, chứng từ không ghi rõ nội dung, đơn vị được kiểm toán có trách nhiệm đề nghị cơ quan có thẩm quyền phê duyệt quyết toán xác nhận (trường hợp Dự án đã quyết toán dự án hoàn thành) hoặc văn bản giải trình có xác nhận của chủ đầu tư và bên nhận thầu (trường hợp dự án chưa quyết toán).

3. Đối với kiến nghị giảm dự toán chi thường xuyên: Các quyết định (giao dự toán, giảm dự toán,...) phải ghi rõ “Giảm dự toán số tiền ..... (số tiền cụ thể) theo kiến nghị của KTNN niên độ ngân sách năm ..... (và Công văn số … ngày .../... /... của Kiểm toán nhà nước/KV... gửi kho bạc nhà nước nếu có). Trường hợp vì lý do nào đó, chứng từ không ghi rõ nội dung, đơn vị được kiểm toán có trách nhiệm đề nghị cơ quan ban hành quyết định trên xác nhận nội dung và số tiền thực hiện kiến nghị của KTNN.

4. Đối với kiến nghị thông qua phương thức bù trừ: Văn bản xác nhận của cơ quan thuế ghi rõ “nội dung và số tiền bù trừ theo kiến nghị của KTNN”; Tờ khai thuế GTGT thuyết minh rõ “nội dung số thuế GTGT còn được khấu trừ theo kiến nghị của KTNN”; Tờ khai thuế TNDN thuyết minh rõ “số thuế TNDN tăng thêm do thực hiện giảm lỗ theo kiến nghị của KTNN”.

Phụ lục số 02/BBKT-TNKS. TW

TỔNG HỢP TÌNH HÌNH CẤP GIẤY PHÉP THĂM DÒ KHOÁNG SẢN GIAI ĐOẠN 2014-2016

TẠI ...........................